SOX404條款對G公司財務報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響.pdf

1、2002年7月,美國國會頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》(“SOX法案”),該法案很大程度上是針對美國幾家知名公司的財務丑聞而制定的。丑聞的發(fā)生導致人們喪失了對金融市場的信心,并失去了對公司會計記錄和報告活動的信任。
　　 為重建公眾對資本市場的信心,上市公司被要求建立關于法人治理和財務報告的新的實務。SOX法案404條款-管理層對內(nèi)部控制的評估(“404條款”或“SOX404”)中規(guī)定,除對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行報告之外,上市

2、公司還須負責保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行。
　　 404條款作為一項帶有行政管理和合規(guī)性質的項目,各個上市公司都在編制、測試和評估其對財務報告的內(nèi)部控制方面付出極大努力,投入大量成本、花費大量管理層時間及對外咨洵費用。但是對上市公司而言,這同時也是一個改進公司業(yè)務流程有效性的機會,同時,加強財務報告內(nèi)部控制的有效性將有益于提高市場投資者的信心。
　　 G公司作為擁有6大業(yè)務集團的世界500強跨國企業(yè),積極同應SOX404條

3、款對于內(nèi)控治理結構的要求及對法人治理的重視,建立了一套符合本企業(yè)特征的SOX404財務報告內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制界定方法,來推行404條款的項目實施,并從中不斷總結經(jīng)驗教訓進行內(nèi)控改良,使得投資者獲益于高質量的財務報告,從而最終得到公司市場價值的提升。同時,在執(zhí)行404條款的過程中,也發(fā)生了成本效率不相稱的現(xiàn)象,而G公司通過對這個問題的深入研究,證明了財務報告內(nèi)部控制的界定方法是SOX404條款順利執(zhí)行的前提,該條款的實施是內(nèi)控治理的趨

4、勢,期間發(fā)生的問題既是必經(jīng)的過程,也是終究可以被解決的。
　　 與美國一系列財務丑聞差不多同一時期,我國證券市場上一些操縱股價的行為也不斷被披露。2001年出現(xiàn)的銀廣夏事件,2003年的德隆事件,實質上都是類似安然事件通過虛假信息披露,攪亂資本市場秩序的行為。
　　 在發(fā)生了這些事件后,我國對相關內(nèi)部控制標準和公司治理準則都高度重視,特別是對利用復雜公司結構的會計處理進行操縱股價的行為,給予了更嚴格的監(jiān)管和制裁。隨著中國

5、市場經(jīng)濟體系的不斷健全,以及中國企業(yè)越來越多在國外上市,投資者、債權人、政府監(jiān)管部門和社會公眾等利益相關者對公司財務報告的透明度和內(nèi)部控制治理也提出了更高要求與標準。2006年11月,一套由1項基本規(guī)范和17項具體規(guī)范組成的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的征求意見稿出臺,財政部會計司和企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會的目標是用三年左右時間,把企業(yè)內(nèi)部控制這套標準具體的規(guī)范完成,下發(fā)給企業(yè)執(zhí)行。這將是改革開放二十多年來中國第一個建立起來的內(nèi)部控制規(guī)范體系。<

6、br>　　 有了這個良好的外部環(huán)境,和SOX404條款的生效以及美國上市公司對之正式執(zhí)行和應用,中國各個上市公司也開始關注財務報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的構建及實施,希望可以吸收國際跨國公司的成功經(jīng)驗,推動自身對不良內(nèi)控領域的改進,不斷提高氽業(yè)的核心競爭力,真正和國際接軌。
　　 有關SOX法案404條款和公司內(nèi)部控制治理的文章有很多,美國證券交易委員會也不斷推出有關404條款的細則、法案或標準,咨詢機構的指南也不少,但是以一個企業(yè)進行

7、內(nèi)部控制治理的范圍界定方法的改進來分析SOX404條款對企業(yè)的影響及實施過程中成本與效益問題的文章卻不多。
　　 本文正是試圖以G公司作為世界先進企業(yè)在執(zhí)行SOX404條款過程中將其財務報告內(nèi)部控制界定方法的不斷改進的案例來彌補這一空缺。同時希望對中國上市公司管理層的公司內(nèi)控和治理有所借鑒,從中結合自身特點而取得實質性的進步。
　　 本文寫作過程中,雖然參考了大量文獻理論以及G公司實踐材料,但由于本人專業(yè)知識尚淺和經(jīng)驗不