SOX404條款對(duì)G公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響.pdf

1、2002年7月,美國(guó)國(guó)會(huì)頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》(“SOX法案”),該法案很大程度上是針對(duì)美國(guó)幾家知名公司的財(cái)務(wù)丑聞而制定的。丑聞的發(fā)生導(dǎo)致人們喪失了對(duì)金融市場(chǎng)的信心,并失去了對(duì)公司會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告活動(dòng)的信任。
　　 為重建公眾對(duì)資本市場(chǎng)的信心,上市公司被要求建立關(guān)于法人治理和財(cái)務(wù)報(bào)告的新的實(shí)務(wù)。SOX法案404條款-管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估(“404條款”或“SOX404”)中規(guī)定,除對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行報(bào)告之外,上市

2、公司還須負(fù)責(zé)保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。
　　 404條款作為一項(xiàng)帶有行政管理和合規(guī)性質(zhì)的項(xiàng)目,各個(gè)上市公司都在編制、測(cè)試和評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制方面付出極大努力,投入大量成本、花費(fèi)大量管理層時(shí)間及對(duì)外咨洵費(fèi)用。但是對(duì)上市公司而言,這同時(shí)也是一個(gè)改進(jìn)公司業(yè)務(wù)流程有效性的機(jī)會(huì),同時(shí),加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性將有益于提高市場(chǎng)投資者的信心。
　　 G公司作為擁有6大業(yè)務(wù)集團(tuán)的世界500強(qiáng)跨國(guó)企業(yè),積極同應(yīng)SOX404條

3、款對(duì)于內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)的要求及對(duì)法人治理的重視,建立了一套符合本企業(yè)特征的SOX404財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)部控制界定方法,來(lái)推行404條款的項(xiàng)目實(shí)施,并從中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行內(nèi)控改良,使得投資者獲益于高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告,從而最終得到公司市場(chǎng)價(jià)值的提升。同時(shí),在執(zhí)行404條款的過(guò)程中,也發(fā)生了成本效率不相稱(chēng)的現(xiàn)象,而G公司通過(guò)對(duì)這個(gè)問(wèn)題的深入研究,證明了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的界定方法是SOX404條款順利執(zhí)行的前提,該條款的實(shí)施是內(nèi)控治理的趨

4、勢(shì),期間發(fā)生的問(wèn)題既是必經(jīng)的過(guò)程,也是終究可以被解決的。
　　 與美國(guó)一系列財(cái)務(wù)丑聞差不多同一時(shí)期,我國(guó)證券市場(chǎng)上一些操縱股價(jià)的行為也不斷被披露。2001年出現(xiàn)的銀廣夏事件,2003年的德隆事件,實(shí)質(zhì)上都是類(lèi)似安然事件通過(guò)虛假信息披露,攪亂資本市場(chǎng)秩序的行為。
　　 在發(fā)生了這些事件后,我國(guó)對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和公司治理準(zhǔn)則都高度重視,特別是對(duì)利用復(fù)雜公司結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行操縱股價(jià)的行為,給予了更嚴(yán)格的監(jiān)管和制裁。隨著中國(guó)

5、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷健全,以及中國(guó)企業(yè)越來(lái)越多在國(guó)外上市,投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)公眾等利益相關(guān)者對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和內(nèi)部控制治理也提出了更高要求與標(biāo)準(zhǔn)。2006年11月,一套由1項(xiàng)基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范組成的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的征求意見(jiàn)稿出臺(tái),財(cái)政部會(huì)計(jì)司和企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的目標(biāo)是用三年左右時(shí)間,把企業(yè)內(nèi)部控制這套標(biāo)準(zhǔn)具體的規(guī)范完成,下發(fā)給企業(yè)執(zhí)行。這將是改革開(kāi)放二十多年來(lái)中國(guó)第一個(gè)建立起來(lái)的內(nèi)部控制規(guī)范體系。<

6、br>　　 有了這個(gè)良好的外部環(huán)境,和SOX404條款的生效以及美國(guó)上市公司對(duì)之正式執(zhí)行和應(yīng)用,中國(guó)各個(gè)上市公司也開(kāi)始關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建及實(shí)施,希望可以吸收國(guó)際跨國(guó)公司的成功經(jīng)驗(yàn),推動(dòng)自身對(duì)不良內(nèi)控領(lǐng)域的改進(jìn),不斷提高氽業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,真正和國(guó)際接軌。
　　 有關(guān)SOX法案404條款和公司內(nèi)部控制治理的文章有很多,美國(guó)證券交易委員會(huì)也不斷推出有關(guān)404條款的細(xì)則、法案或標(biāo)準(zhǔn),咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的指南也不少,但是以一個(gè)企業(yè)進(jìn)行

7、內(nèi)部控制治理的范圍界定方法的改進(jìn)來(lái)分析SOX404條款對(duì)企業(yè)的影響及實(shí)施過(guò)程中成本與效益問(wèn)題的文章卻不多。
　　 本文正是試圖以G公司作為世界先進(jìn)企業(yè)在執(zhí)行SOX404條款過(guò)程中將其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制界定方法的不斷改進(jìn)的案例來(lái)彌補(bǔ)這一空缺。同時(shí)希望對(duì)中國(guó)上市公司管理層的公司內(nèi)控和治理有所借鑒,從中結(jié)合自身特點(diǎn)而取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步。
　　 本文寫(xiě)作過(guò)程中,雖然參考了大量文獻(xiàn)理論以及G公司實(shí)踐材料,但由于本人專(zhuān)業(yè)知識(shí)尚淺和經(jīng)驗(yàn)不