我國在美上市公司遵循SOX法案404條款關注重點的探討.pdf

1、美國國會2002年7月25日頒布的《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(Sarbanes-OxleyAct，即薩班斯-奧克斯利法案)對財務報告程序產生了十分重大的影響，該法案的法律效力適用于在美國證券交易委員會注冊的公司，其中包括非美國公司，在美國上市的中國公司也是它約束的對象。 美國本土大中型公眾公司已經在2004年度中經歷了404條款的考驗，我國在美上市的公司，如中石油、中石化、東方航空、中國人壽、中國移動、中國網

2、通等30多家公司，將在2006年迎接SOX法案的挑戰(zhàn)。我國公司面臨哪些挑戰(zhàn)，如何借鑒美國本土公司在遵循法案過程中的經驗和教訓，關注內部控制的重點問題，完善公司治理，減少公司在財務報告內部控制披露過程中的不利事項和影響，是本文探討的內容。 全文共分五部分： 引言：簡要概述了問題提出的依據，并說明了本文的寫作思路。 第一章：介紹了SOX法案頒布后美國SEC、PCAOB為配合法案實施而頒布的一系列規(guī)定，這些規(guī)定將作為所

3、有在美國上市的公司和為公司提供財務報表審計的外部審計師執(zhí)行關于財務報告內部控制有效性的評價依據。同時結合美國本土公司對法案的應用實踐進行了分析，指出我國公司應借鑒美國公司的經驗，在重視財務系統(tǒng)和程序方面控制的同時，必須加強公司層面的控制。 第二章：從我國內部控制理論的發(fā)展分析我國公司實施內部控制的背景，并通過對我國某一在美上市公司遵循法案的準備工作過程和國外研究機構對非美國本土公司遵循404條款的研究成果，對我國公司遵循過程中面