SOX法案404條款實(shí)施問(wèn)題研究——以某美資公司為例.pdf

1、無(wú)論是20世紀(jì)40年代初的密切監(jiān)視戰(zhàn)術(shù)以及后來(lái)的COSO模型,還是21世紀(jì)的薩班斯·奧克斯利法案(《2002公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》,英文是Sarbanes-Oxley Act,下文簡(jiǎn)稱SOX法案),都是為了防忠于未然,提高企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理水平,促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展,這也許就是內(nèi)部控制的真義。
　　 按照被稱為“自羅斯?？偨y(tǒng)所簽署的《證券法》和《證券交易法》以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”的《SOX法案》生

2、效時(shí)的約定,在美國(guó)本土上市公司必須在2004年11月15日后結(jié)束的財(cái)政年度中遵守404條款。SOX法案404條款對(duì)我們最大的啟示是使監(jiān)管的思想和理念發(fā)生了根本的變化:之前對(duì)投資者的保護(hù)著重結(jié)果的報(bào)告,即提供公允的財(cái)務(wù)成果信息、幫助理解財(cái)務(wù)成果的其他信息,認(rèn)為這些信息足以幫助投資者作出正確的決策。SOX法案認(rèn)為僅僅提供財(cái)務(wù)成果是不夠的,公司還必須分析和評(píng)估達(dá)到這些成果的過(guò)程,SOX法案帶來(lái)的是監(jiān)管理念的徹底轉(zhuǎn)變,即從簡(jiǎn)單的信息披露轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)

3、性管制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
　　 本文通過(guò)系統(tǒng)地闡述企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論,內(nèi)部控制的發(fā)展,進(jìn)而詳細(xì)描述VIA公司實(shí)施SOX法案404條款的具體過(guò)程和內(nèi)容,著重對(duì)其實(shí)施SOX法案404條款過(guò)程中涉及到的成本、IT治理和管理層責(zé)任等問(wèn)題進(jìn)行分析,并以應(yīng)收賬款部門(mén)為重點(diǎn)說(shuō)明VIA實(shí)施SOX法案所取得的效果。最后,結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際,提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力,考慮內(nèi)部控制的時(shí)效性,衡量?jī)?nèi)部控制所需要的成本,加強(qiáng)IT治理,強(qiáng)化高管責(zé)任