我國上市公司內(nèi)部控制自我評價及其報告有效性影響因素研究.pdf

1、安然、世通等上市公司財務舞弊案件的爆發(fā)，極大降低了投資者對上市公司及其高管的信任,并對國際資本市場造成了重磅沖擊，充分暴露了上市公司內(nèi)部控制的薄弱和信息披露的匱乏，催生了各國監(jiān)管層對上市公司內(nèi)部控制和信息披露的加強與深化。
　　我國上交所與深交所于2006年6月和9月分別頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》。財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，稱得上是中國版的“薩班斯法案”，明確指

2、出該規(guī)范要在上市企業(yè)率先開始執(zhí)行。實施此規(guī)范的企業(yè)，每年需要對本企業(yè)的內(nèi)部控制開展自我評估，并向社會出具自我評估報告。此規(guī)范的出臺使得上市企業(yè)更加透明化，是強化企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要舉措。五部委在基本規(guī)范的基礎(chǔ)上于2010年4月又向社會頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，為上市企業(yè)實施內(nèi)部控制自我評價做出了明確指引和操作規(guī)范。
　　內(nèi)部控制自我評價作為內(nèi)部控制的再控制手段，是內(nèi)部控制

3、目標得以實現(xiàn)的必要環(huán)節(jié)。實施內(nèi)部控制自我評價對于一個企業(yè)加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序和業(yè)務經(jīng)營程序以及控制風險等有著積極的作用。而內(nèi)部控制自我評價報告又可以使信息需求者獲得更加全面、可靠的企業(yè)相關(guān)信息。所以，我國上市公司必須從戰(zhàn)略的高度來認識實施內(nèi)部控制自我評價的重要意義。相關(guān)法律法規(guī)均已正式頒布，目前我國上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價以及披露報告的情況如何？都有哪些問題存在？為研究這些情況，本文將2012年上證交易所A股上

4、市企業(yè)視為樣本總體，應用規(guī)范與實證相結(jié)合的科學方法對內(nèi)控自評方面進行了深入地探討研究，規(guī)范研究法主要闡述了與本文相關(guān)的概念與理論，實證法主要分析了目前我國內(nèi)控自評的總體狀況及可能的影響因素，在這一部分中，首先通過構(gòu)建評分體系判斷樣本中各企業(yè)內(nèi)控自評報告的有效性情況，其次通過建立回歸方程分析了可能影響上述評分結(jié)果的因素。研究得出，責任主體不明確、評價標準不統(tǒng)一、不按規(guī)定披露內(nèi)控缺陷等是內(nèi)控自評報告的總體顯著特征，而回歸結(jié)果充分證明公司盈利