數(shù)據(jù)庫技術(shù)在商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計分析中的應(yīng)用研究.pdf

1、數(shù)據(jù)庫審計作為種新興的學(xué)科，在審計中，已經(jīng)占據(jù)了越來越重要的地位。在審計信息化的大趨勢下，數(shù)據(jù)庫審計技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，必然會有十分廣闊的前景。本文基于現(xiàn)行商業(yè)銀行信息化的迅猛發(fā)展及業(yè)務(wù)拓展，分析了傳統(tǒng)審計手段給審計工作所帶來的諸多影響和實施的問題，提出了將數(shù)據(jù)庫技術(shù)應(yīng)用于存款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計中的一種新思路，并提出了依照這一新思路實現(xiàn)的數(shù)據(jù)分析模型。本文構(gòu)建了一個存款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫審計的分析模型，并在真實軟硬件環(huán)境下都得到了實現(xiàn)，利用

2、計算機(jī)的功能和速度優(yōu)勢，提高審計效率及審計質(zhì)量，為商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計的進(jìn)一步發(fā)展作探索。具體研究結(jié)論如下：
　　1．?dāng)?shù)據(jù)庫技術(shù)可用于存款業(yè)務(wù)審計數(shù)據(jù)采集
　　可利用備份/恢復(fù)功能來完成審計數(shù)據(jù)采集，或者采用數(shù)據(jù)庫工具完成數(shù)據(jù)采集，通常審計數(shù)據(jù)采集的常用數(shù)據(jù)庫工具為MS Access、MS SQL Server等，還可通過ODBC接口來實現(xiàn)對于異構(gòu)數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的采集。審計人員可以實現(xiàn)兩數(shù)據(jù)庫間的直接訪問，具體是依靠ODBC數(shù)據(jù)

3、庫訪問接口對審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)直接訪問，同時將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問所需的格式。因此，計算機(jī)輔助審計中的數(shù)據(jù)采集原理實際上可以與數(shù)據(jù)庫技術(shù)中的數(shù)據(jù)遷移一致。
　　2．?dāng)?shù)據(jù)庫技術(shù)可用于存款業(yè)務(wù)審計數(shù)據(jù)預(yù)處理
　　計算機(jī)輔助審計中重要的一個步驟便是審計數(shù)據(jù)預(yù)處理。基于被審計單位數(shù)據(jù)的繁多復(fù)雜和采集數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，原始數(shù)據(jù)無法滿足數(shù)據(jù)分析的要求。同時，上述問題對后續(xù)審計工作和審計結(jié)論的正確得出具有重要意義。所以，采集后的數(shù)據(jù)不能立馬

4、分析，而是應(yīng)該經(jīng)過一道預(yù)處理程序，使得滿足數(shù)據(jù)分析的要求。通過數(shù)據(jù)庫技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)對商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計數(shù)據(jù)的預(yù)處理工作。
　　3．?dāng)?shù)據(jù)庫技術(shù)可用于存款業(yè)務(wù)審計分析
　　商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)主要分為兩大類別：對公存款業(yè)務(wù)和個人儲蓄業(yè)務(wù)。這兩大業(yè)務(wù)具有較大的不同，其風(fēng)險點和審計目的和需求都有很大差別。因此，本文主要從對公存款業(yè)務(wù)和個人儲蓄貸款兩個方面，結(jié)合審計需求和業(yè)務(wù)風(fēng)險點來分析數(shù)據(jù)庫技術(shù)具體可應(yīng)用的領(lǐng)域。
　　(1)對公存

5、款業(yè)務(wù)
　　對公存款業(yè)務(wù)審計分析中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)主要可應(yīng)用的領(lǐng)域包括如下幾個方面：銀行賬戶開立的合規(guī)性分析。賬戶開立的合規(guī)性分析，主要是分析商業(yè)銀行是否為不符合規(guī)定的客戶開立銀行賬戶，導(dǎo)致其利用銀行賬戶從事違法活動。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，銀行賬戶開立的合規(guī)性分析可先將被審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)對提取出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
　?、倩钇诖婵钯~戶異常變動分析?；钇诖婵钯~戶異常變動分析，主

6、要是分析銀行是否對資金異常變動的賬戶監(jiān)控不嚴(yán)，未及時發(fā)現(xiàn)異常變動中存在的各種風(fēng)險。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，活期存款賬戶異常變動分析可先將被審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)對提取出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
　?、诨钇诖婵钯~戶現(xiàn)金管理分析?；钇诖婵钯~戶現(xiàn)金管理分析，主要是分析銀行是否違反現(xiàn)金管理規(guī)定，違反辦理取現(xiàn)業(yè)務(wù)，或?qū)蛻舻漠惓４嫒‖F(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致客戶利用銀行賬戶從事洗錢等違法活動。在電子數(shù)據(jù)環(huán)

7、境下，活期存款賬戶現(xiàn)金管理分析可先將被審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)對提取出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
　?、鄱ㄆ诖婵钯~戶風(fēng)險分析。定期存款賬戶風(fēng)險分析，主要分析銀行客戶定期存款資金來源是否不合規(guī)，定期存單是否被違規(guī)質(zhì)押，定期存款到期后是否資金未轉(zhuǎn)回到指定賬戶等。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，定期存款賬戶風(fēng)險分析可先將被審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)對提取出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

8、，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
　　(2)個人儲蓄存款業(yè)務(wù)
　　個人儲蓄業(yè)務(wù)審計分析中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)主要可應(yīng)用的領(lǐng)域包括如下幾個方面：
　?、儋~戶開立風(fēng)險分析。賬戶開立的合規(guī)性分析，主要是分析商業(yè)銀行是否不嚴(yán)格執(zhí)行實名制的規(guī)定。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，銀行賬戶開立的風(fēng)險分析可先將被審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)對提取出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
　?、趥€人儲蓄賬戶資金異常變動分析。個人儲蓄賬戶資金

9、異常變動分析，主要是分析銀行對賬戶異常資金變動是否監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致利用個人儲蓄賬戶公款私存或從事洗錢等違法活動。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，個人儲蓄賬戶資金異常變動分析可先將被審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)對提取出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
　?、蹆π畲婵畹睦⒅С鲲L(fēng)險分析
　　儲蓄存款的利息支出風(fēng)險分析，主要是分析銀行是否出于某種原因，人為調(diào)整計息積數(shù)或利率，或通過虛增虛減利息支出來調(diào)節(jié)利潤。儲蓄

10、存款的種類較多，其數(shù)據(jù)在活期一本通、定期一本通、單折子系統(tǒng)都有體現(xiàn)，實現(xiàn)精確復(fù)核的難度比較大。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，儲蓄存款的利息支出風(fēng)險分析可先將被審計銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來，然后利用相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫技術(shù)對提取出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)審計疑點。
　?、軆π顦I(yè)務(wù)新品種風(fēng)險分析。儲蓄業(yè)務(wù)新品種風(fēng)險分析，主要是分析被審計銀行是否通過業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新，變相向客戶支付高出國家規(guī)定的利息。在電子數(shù)據(jù)環(huán)境下，儲蓄業(yè)務(wù)新品種風(fēng)險分析可先將被審計銀