上市公司內(nèi)部審計水平對財務報告質(zhì)量的影響研究.pdf

1、內(nèi)部審計作為公司治理的重要組成部分,其在公司治理中的作用越來越引起人們的關注。首先,從內(nèi)部審計在公司治理中的職能定位角度考慮,內(nèi)部審計作為公司的內(nèi)部監(jiān)督機構,對公司內(nèi)部控制、經(jīng)營活動有著深入的了解,因此,在確保財務信息的真實可靠方面能夠發(fā)揮積極的作用。其次,從對財務報告質(zhì)量的監(jiān)督方面考慮,公司財務報告質(zhì)量的監(jiān)督包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督,證監(jiān)會、銀監(jiān)會等監(jiān)督部門對公司財務報告的質(zhì)量實施外部監(jiān)督;而公司內(nèi)部則是通過董事會、監(jiān)事會及監(jiān)事會下面的

2、內(nèi)部審計等內(nèi)部監(jiān)督機構實現(xiàn)對財務報告質(zhì)量的監(jiān)督。同時內(nèi)部審計也可以維系公司治理層和經(jīng)理層之間的相互制衡關系,提高公司績效,預防和矯正虛假財務報表,所以內(nèi)部審計在提升內(nèi)部控制效率效果,確保財務報告真實可靠方面發(fā)揮重要作用。我國有關內(nèi)部審計的研究已經(jīng)具有一定成就,但是還缺乏系統(tǒng)、深入的研究。
　　 本研究以受托責任理論、信息理論為理論基礎,以內(nèi)部審計部門的隸屬情況、是否披露內(nèi)審相關準則及規(guī)范、是否定期匯報作內(nèi)部審計結(jié)果為內(nèi)部審計水平

3、的替代變量,采用年報補丁、盈余管理和單位資產(chǎn)經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額(CFO/期初資產(chǎn)總計)作為財務報告質(zhì)量的替代變量,選用2008-2010年上市公司披露的3660個相關數(shù)據(jù)為樣本,利用多元回歸模型,檢驗內(nèi)部審計水平與企業(yè)財務報告質(zhì)量之間的關系。實證結(jié)果表明,內(nèi)部審計水平高的上市公司其操控性應計小,管理層激進的盈余管理程度小;內(nèi)部審計水平與年報補丁具有較高的相關性,但回歸檢驗時,結(jié)果不顯著,主要由于上市公司發(fā)布年報補丁的機率低,導致年報補丁