人身險責(zé)任準(zhǔn)備金合理比率的探討.pdf

1、本文對人身險責(zé)任準(zhǔn)備金合理比率進(jìn)行了探討。保險行業(yè)作為金融業(yè)的一部分，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會的穩(wěn)定有著重要的意義，保險行業(yè)會計信息的真實性、公允性、可比性至關(guān)重要。自2006年財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》開始，保險行業(yè)就一直準(zhǔn)備著全面實施新準(zhǔn)則，也希望能夠借此增加保險會計信息的公允性、透明度、可比性。2008年，財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》，統(tǒng)一上市公司的會計政策。對此，保監(jiān)會要求，無論是上市的保險公司，還是非上市的保險公司，所有保

2、險公司同步實施，這意味著在保費收入的確認(rèn)、保單獲取成本的會計處理、保險合同準(zhǔn)備金的計量等三方面，國內(nèi)的保險公司將采用完全不同于過去的會計處理方法。在保費收入確認(rèn)方面，新會計處理方法引入了保險混合合同拆分概念，將保險風(fēng)險和其它風(fēng)險進(jìn)行拆分，這可以使保險公司的會計信息能夠如實反映保險公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、面臨的保險風(fēng)險和其它風(fēng)險；在保單獲取成本的會計處理方面，新會計處理方法調(diào)整為保單獲取成本不可以遞延處理，這在一定程度上增強(qiáng)了保險會計信息的可比性

3、；最重要的是，在保險合同準(zhǔn)備金的計量方面，完全拋開了原有的以滿足償付能力要求為目的的、建立在精算基礎(chǔ)上的保險合同準(zhǔn)備金，而是要求保險公司采用以保險合同預(yù)期未來現(xiàn)金流的合理估計為計量基礎(chǔ)，同時考慮貨幣時間價值的影響和邊際的因素，這使得保險合同準(zhǔn)備金更符合會計的計量原則。但是，在按照新的會計處理方法計量保險合同準(zhǔn)備金時，對于預(yù)期未來現(xiàn)金流包含的內(nèi)容、折現(xiàn)率的選擇、邊際的確定等，無論是在理論基礎(chǔ)層面還是在實務(wù)操作層面，國內(nèi)都沒有一定的可參考的