管理者對公司未來需求預(yù)期與成本行為研究.pdf

1、分類號UDC1012631203255密級編號——2014年5月摘要傳統(tǒng)的成本會計(jì)理論認(rèn)為，成本是完全受銷售收入影響并與銷售收入成線性關(guān)系的。但ABJ(2003)研究發(fā)現(xiàn)，成本費(fèi)用與收入間的變動是不對稱的，即成本存在成本費(fèi)用粘性。成本費(fèi)用粘性是指出于管理者的干涉，成本(費(fèi)用)隨業(yè)務(wù)量變動成非對稱性，即業(yè)務(wù)量上升時(shí)成本的變動幅度大于隨業(yè)務(wù)量等額減少時(shí)成本下降的幅度。但ABJ(2003)研究成本費(fèi)用粘性時(shí)假定：只有當(dāng)銷售下降時(shí)，管理者才會干

2、涉成本費(fèi)用行為；銷售收入上升時(shí)，成本是機(jī)械變動的。在本文認(rèn)為不論在銷售收入上升或者下降時(shí)，管理層都會有干涉成本費(fèi)用的行為。并且本文探索管理者對未來需求預(yù)期不同情況下對銷管費(fèi)用調(diào)整的幅度。因此本文在ABJ(2003)模型的基礎(chǔ)上考慮了管理者預(yù)期因素，由此得出的成本費(fèi)用粘性程度要大于ABJ(2003)模型未考慮管理者預(yù)期時(shí)所計(jì)算出的成本費(fèi)用粘性。并且本文通過分析管理者進(jìn)行判斷未來需求預(yù)期的因素：營業(yè)收入連續(xù)變動情況和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)水平，得出管