內(nèi)部控制與財務報表重述研究.pdf

1、財務報表是上市公司對外信息披露的重要載體，是財務報表使用者獲取上市公司財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的主要途徑。財務報表重述有損于財務報告的公正性和可靠性，是財務報告質(zhì)量不高最明顯的形式之一，它可能引起股票價格在短期內(nèi)的下降以及公司資本成本的上升，影響資本市場資源配置效率。近年來我國有眾多上市公司進行了財務報表重述，對資本市場產(chǎn)生了一定影響，因此也引起了廣大學者的關注。從上世紀90年代末到現(xiàn)在，每年都會有較多上市公司對財務報告存在的

2、差錯進行重述。2001至2006年該比例明顯上升，均在10％以上，之后的2007至2010年則有所下降，但總體而言重述比例還是較高。而內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。造成上市公司如此多的財務報表重述一個重要原因是公司內(nèi)部控制制度的建設、實施存在重大缺陷，上市公司內(nèi)部控制有效性不強。
　　針對財務報表重述行為的頻繁發(fā)生，本文通過對以往研究成

3、果的國內(nèi)外相關文獻回顧、總結(jié)，探究財務報表重述的影響因素、動機選擇、經(jīng)濟后果等，希望從上市公司內(nèi)部控制方面尋找導致財務報表重述的關鍵因素，通過財務報表重述與內(nèi)部控制大量數(shù)據(jù)實證分析研究，發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制有效性越強，財務報表重述發(fā)生的概率越低;存在內(nèi)部控制重大缺陷的上市公司，更容易發(fā)生財務報表重述;基于制度變遷理論，以2012年為界，我國內(nèi)部控制建設從自愿性披露到強制性披露變化，檢驗在不同時期內(nèi)部控制制度變遷強度與方式對財務報表重述的