內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表重述研究.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)表是上市公司對(duì)外信息披露的重要載體，是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者獲取上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息的主要途徑。財(cái)務(wù)報(bào)表重述有損于財(cái)務(wù)報(bào)告的公正性和可靠性，是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量不高最明顯的形式之一，它可能引起股票價(jià)格在短期內(nèi)的下降以及公司資本成本的上升，影響資本市場(chǎng)資源配置效率。近年來我國(guó)有眾多上市公司進(jìn)行了財(cái)務(wù)報(bào)表重述，對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生了一定影響，因此也引起了廣大學(xué)者的關(guān)注。從上世紀(jì)90年代末到現(xiàn)在，每年都會(huì)有較多上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的

2、差錯(cuò)進(jìn)行重述。2001至2006年該比例明顯上升，均在10％以上，之后的2007至2010年則有所下降，但總體而言重述比例還是較高。而內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。造成上市公司如此多的財(cái)務(wù)報(bào)表重述一個(gè)重要原因是公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)、實(shí)施存在重大缺陷，上市公司內(nèi)部控制有效性不強(qiáng)。
　　針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重述行為的頻繁發(fā)生，本文通過對(duì)以往研究成

3、果的國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧、總結(jié)，探究財(cái)務(wù)報(bào)表重述的影響因素、動(dòng)機(jī)選擇、經(jīng)濟(jì)后果等，希望從上市公司內(nèi)部控制方面尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重述的關(guān)鍵因素，通過財(cái)務(wù)報(bào)表重述與內(nèi)部控制大量數(shù)據(jù)實(shí)證分析研究，發(fā)現(xiàn)上市公司內(nèi)部控制有效性越強(qiáng)，財(cái)務(wù)報(bào)表重述發(fā)生的概率越低;存在內(nèi)部控制重大缺陷的上市公司，更容易發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表重述;基于制度變遷理論，以2012年為界，我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)從自愿性披露到強(qiáng)制性披露變化，檢驗(yàn)在不同時(shí)期內(nèi)部控制制度變遷強(qiáng)度與方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重述的