內部控制、公司治理和財務重述研究.pdf

1、雖然眾多因素影響著財務報告信息的質量，但一般認為內部控制缺陷或內部控制失效是主要原因之一;同時，公司治理結構作為一種監(jiān)督與制衡機制以及內部控制的環(huán)境因素，顯然與內部控制之間存在著一種互動關系，因此公司治理結構會影響內部控制的有效性，從而影響財務報告信息的質量。而財務重述作為一種對先前財務報告的重新表述，表明了先前財務報告信息的低質量，由此可見，內部控制、公司治理與財務重述存在某種關系。
　　 本文以2010-2011年發(fā)布年報的

2、所有A股上市公司為研究對象，在剔除金融類公司、已退市或進入三板市場交易的公司和資料不全、數(shù)據(jù)無法獲取的公司后，本文最終獲得了2966個有效樣本，并從中篩選出194個重述公司，以探討內部控制、公司治理與財務重述之間的關系。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司的內部控制質量越高，發(fā)生財務重述的概率就越低;通過在模型中分別引入相關公司治理變量、公司治理與內部控制的交互變量，結果表明，良好的公司治理結構不僅能夠直接抑制財務重述的發(fā)生，而且能夠通過提高內部控制的整

3、體質量，發(fā)揮抑制財務重述發(fā)生的間接作用，即在良好的公司治理結構的作用下，內部控制抑制財務重述的效用得到了加強。由此，本文從公司內部層面、外部監(jiān)督層面、法律法規(guī)層面提出相應的政策建議，以期為我國企業(yè)的內部控制和公司治理結構的完善、外部監(jiān)督的加強、有關信息披露的法律法規(guī)的健全提供一定的借鑒作用。
　　 本文共分為六章，各章的內容簡述如下:
　　 第1章介紹了本文的研究背景、研究意義、研究內容和框架、研究方法以及本文的主要創(chuàng)新

4、點;第2章梳理歸納了相關文獻，并對文獻進行了評述，引出本文的研究內容;第3章是理論基礎和相關制度沿革，闡述了本文的理論基礎及我國財務重述制度、內部控制制度和公司治理制度的演進，為本文的研究奠定理論和制度基礎;第4章是實證研究設計，本部分結合已有文獻和理論分析提出假設，介紹了研究樣本、數(shù)據(jù)來源和統(tǒng)計分析工具，并設計相關變量和實證模型;第5章是實證研究結果和分析，本部分對研究變量進行描述性統(tǒng)計分析、單變量相關性分析、Logistic多元回歸