新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對上市公司盈余管理的影響研究.pdf

1、盈余管理是會計研究一個重要領(lǐng)域，盈余管理主要是一種會計行為，但其手段并不只限于會計方法，主要有巧用會計政策和會計估計、利用關(guān)聯(lián)交易、借助地方政府的支持等。資產(chǎn)減值的會計處理需要會計人員對會計政策進(jìn)行選擇，并做出職業(yè)判斷，這樣就可能存在機會主義行為，可以選擇對公司有利的會計處理方法，所以資產(chǎn)減值可能是一種盈余管理的方法。2006年2月15日，我國財政部頒布了新的會計準(zhǔn)則體系——《企業(yè)會計準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》，并于2007年1月1日在上市公司中

2、全面開始實施。新準(zhǔn)則在資產(chǎn)減值內(nèi)容上作了很大的修訂，新準(zhǔn)則規(guī)定對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、在建工程等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)提取以后年度不得轉(zhuǎn)回，此永久性的標(biāo)準(zhǔn)，一方面避免了企業(yè)確認(rèn)暫時性損失，有效防止上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一次虧夠，再重新轉(zhuǎn)回的盈余管理行為。另一方面，又與資產(chǎn)的定義等產(chǎn)生矛盾。因此，研究新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余管理的關(guān)系具有重要意義。
　　 本文采用規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的手段來研究我國新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余

3、管理相關(guān)性問題。論文首先對國內(nèi)外與本研究相關(guān)的文獻(xiàn)做了文獻(xiàn)綜述；然后從資產(chǎn)減值及盈余管理的內(nèi)涵出發(fā)，做出理論層面的分析；隨后通過新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的比較研究，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余管理的相關(guān)性做了理論分析；在理論分析后，選取新準(zhǔn)則實施后的2007-2008年虧損上市公司做樣本，對新資產(chǎn)減值準(zhǔn)則與盈余管理的相關(guān)性做出實證研究。并通過2005年與2007年上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)據(jù)，對新準(zhǔn)則實施前后的狀況進(jìn)行差異性分析。在以上兩個實證結(jié)果的基礎(chǔ)上