我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究.pdf

1、　　隨著美國安然、世通等一連串的公司財務(wù)丑聞案件的曝光，公司內(nèi)部控制問題受到了社會各界人士的廣泛關(guān)注。通過建立完善的內(nèi)部控制制度以及有效披露公司的內(nèi)部控制情況，對一個上市公司來說顯得尤為重要，而上市商業(yè)銀行作為一個特殊的企業(yè)更應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制。上市銀行內(nèi)部控制制度建立是否健全、內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作是否執(zhí)行有效、內(nèi)部控制評價工作是否認(rèn)真完成等情況，不僅關(guān)系到公司董事、投資者、存款人的利益，而且關(guān)系到上市銀行的生死存亡，甚至還會影響到整

2、個國家乃至全世界的金融安全與社會穩(wěn)定，這也正是內(nèi)部控制越來越受關(guān)注的原因之一。雖然我國已經(jīng)出臺了一系列的法律法規(guī)，對我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露作了強(qiáng)制性規(guī)定，但從各家上市銀行執(zhí)行狀況來看，結(jié)果并不如人意。國內(nèi)已有文獻(xiàn)主要集中在對上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究上，剔除了商業(yè)銀行這樣特殊的行業(yè)。因此，本文對上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息披露的影響因素的研究，對于完善我國上市銀行內(nèi)部控制披露規(guī)范、改善信息披露現(xiàn)狀具有重要的理論和指導(dǎo)意義。

3、>　　本文以2007—2011年14家上市銀行披露的年度報告以及單獨(dú)披露的內(nèi)部控制自我評估報告為研究樣本，通過描述統(tǒng)計和多元回歸等方法加以研究。由實(shí)證結(jié)果可知，影響我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露的主要因素有：總資產(chǎn)的自然對數(shù)、平均總資產(chǎn)回報率、董事會規(guī)模、監(jiān)事會規(guī)模、“四委”設(shè)立個數(shù)、資本充足率以及不良貸款率等。對此，本文提出了相應(yīng)的政策建議。
　　本文的貢獻(xiàn)之處主要在于研究方法的創(chuàng)新。在實(shí)證分析部分，筆者認(rèn)為董事會規(guī)模對上市商業(yè)

4、銀行內(nèi)部控制信息披露的影響會隨橫截面?zhèn)€體即上市商業(yè)銀行的不同而有所區(qū)別。14家上市銀行中，既有國有銀行，又有股份制銀行，董事會在國有銀行和股份制銀行中所處的地位、擁有的實(shí)際權(quán)力可能存在一定的差別，筆者認(rèn)為這可能會導(dǎo)致董事會規(guī)模這一解釋變量對各家上市銀行內(nèi)控信息披露的影響不同。而已有的國內(nèi)外文獻(xiàn)并沒有考慮到這一點(diǎn)，都是將所有上市銀行不加區(qū)別的籠統(tǒng)的放在一起進(jìn)行研究分析。因此，本文為了進(jìn)一步研究董事會規(guī)模這一變量對14家上市銀行內(nèi)部控制信息