畢業(yè)論文---關于出納現(xiàn)金差錯及防范的探討

1、<p>　　畢 業(yè) 論 文</p><p>　　題 目： 關于出納現(xiàn)金差錯及防范的探討 </p><p>　　作 者： 學 號： </p><p>　　二級學院： </p

2、><p>　　系 ： </p><p>　　專 業(yè)： </p><p>　　班 級： </p><p>　　指導者：

3、 講師 </p><p>　　評閱者： </p><p>　　2012 年 6 月 </p><p><b>　　畢業(yè)設計中文摘要</b></p><p><b>　　目 次</b></p>

4、;<p><b>　　1 引言1</b></p><p><b>　　2 出納概述1</b></p><p>　　2.1 出納的含義1</p><p>　　2.2 出納的重要性1</p><p>　　3 出納在處理現(xiàn)金業(yè)務時常見的錯誤1</p><p>

5、;　　3.1 關于現(xiàn)金收入方面1</p><p>　　3.2 關于現(xiàn)金支出方面2</p><p>　　3.3 制度不嚴2</p><p>　　3.4 職業(yè)道德缺失2</p><p>　　4 出納日常差錯的防范措施2</p><p>　　4.1 現(xiàn)金收入的防范措施2</p><p>　

6、　4.2 現(xiàn)金支出的防范措施3</p><p>　　4.3 健全制度，按章辦事3</p><p>　　4.4 培養(yǎng)會計人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)3</p><p>　　5 案例分析——以S公司為例4</p><p><b>　　結論6</b></p><p><b>　　致謝

7、7</b></p><p>　　參考文獻 ........................................................... 8</p><p><b>　　1 引言</b></p><p>　　沒有規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，必須熟悉、掌握有關的財經(jīng)法規(guī)制度，并認真執(zhí)行。出納員

8、是貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵崗位,明確其職責,加強對其的制衡,對于保證企業(yè)貨幣資金的安全完整,有著十分重要的意義。出納工作是會計工作的一個重要崗位,關系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度,關系到每個員工的切身利益,也顯示出財務會計人員的精神文明和職業(yè)道德水準。</p><p><b>　　2 出納概述</b></p><p><b>　　2.1 出納的含義</

9、b></p><p>　　出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關財務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，都屬于出納。狹義的出納則指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。</p><p>　　2.2 出納的重要性</p><p>　　出納是會計循環(huán)中的

10、一個重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟組織中，出納必須是一個獨立的崗位，領導不得兼任，會計不得代替?！稌嫽A工作規(guī)范》對出納崗位、職責也做了限制性規(guī)定，如，會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構擔任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了，機構分離，職務分離，錢賬分離，賬務分離的原則。</p><p>　　出納是會計的一部分，也就是說出納崗位可以按管理要求設置，出納工作則必須設置在會計循環(huán)中。出納在管好貨幣資金

11、的同時，還應當發(fā)揮幾個方面的作用。一是認真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)方針，認真審核每一張憑證，每一份業(yè)務。二是及時反饋經(jīng)濟信息。三是保護資金安全，保護國家財產(chǎn)安全。</p><p>　　3 出納在處理現(xiàn)金業(yè)務時常見的錯誤</p><p>　　3.1 關于現(xiàn)金收入方面</p><p>　　在現(xiàn)實生活中，出納在現(xiàn)金收入方面往往會出現(xiàn)很多的問題，例如第一、人多時，

12、出納往往一筆款未收完，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項。常常出現(xiàn)短款、錯款等。第二、收款清點完畢，對加總數(shù)的時候不認真復核，發(fā)生加錯金額，看錯大數(shù)、點數(shù)、尾數(shù)等差錯。第三、第一次點的時候不相符，而第二次相符，不再進行第三次核實，實際有錯誤，就當做沒有錯誤就收下了。第四、報銷時的發(fā)票太多，有很多一元兩元的車票，出納人員閑麻煩，就以報銷人員的報銷數(shù)額為準。第五、忘記將應找補的現(xiàn)金還給繳款者。 </p><p>　　3

13、.2 關于現(xiàn)金支出方面</p><p>　　在現(xiàn)金支出方面亦是如此，出納由于自身沒有養(yǎng)成很好的職業(yè)習慣或者是職業(yè)素質，也會犯不少的錯誤，例如第一、備用金放置的位置不定，配款時取錯了，既不細看，也不復核，隨手付出，或憑證連同款項一并交換給付款人。第二、現(xiàn)金支出范圍混淆。第三、企業(yè)將營業(yè)款或往來款不按規(guī)定存入銀行賬戶，而是直接將收到的現(xiàn)金用作購買貨物或用作費用支出或支付債務等，現(xiàn)金收入支出均避開銀行便是坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象

14、。坐支現(xiàn)金是一種違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為。為了少做收入，出于逃避審計和稅務機關的監(jiān)督便于逃稅漏稅或是中飽私囊，有時也為了節(jié)約工作量坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象屢禁不止，造成收入支出賬目混亂，對企業(yè)財務管理帶來不便，資金不安全，不利于國家的監(jiān)管工作，財務監(jiān)管失效，結果往往使國家稅收流失，對企業(yè)，國家，和會計人員都存在一種很大的負面意義。</p><p><b>　　3.3 制度不嚴</b></p>

15、<p>　　某些單位為了逃避上級或者有關部門的審計、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設小金庫，搞賬外賬，這樣不僅會造成帳內(nèi)資金與帳外資金相互交錯，而且由于這部分資金在收支上存在不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，會導致出納工作出現(xiàn)差錯。</p><p>　　3.4 職業(yè)道德缺失</p><p>　　出納站在會計業(yè)務處理的第一線，直接管理現(xiàn)金收付，保管單位金庫，經(jīng)手銀行賬

16、戶，持有有價證券，各種票據(jù)等，經(jīng)濟社會快速發(fā)展的今天，物欲橫流，出納工作無疑存在著巨大的誘惑，個人意志薄弱，職業(yè)操守不堅定的從業(yè)人員監(jiān)守自盜的案例屢見不鮮，對單位和國家財產(chǎn)造成了很大的損失。也有出納人員的違規(guī)違法操作不與經(jīng)濟利益掛鉤的情況，他們僅僅是為了躲避繁復的業(yè)務處理，刪繁就簡的行為缺失應有的職業(yè)謹慎性，認真度，是對工作不負責任的表現(xiàn)。實際工作中單位領導會考慮到業(yè)績，利潤或是一己私利，要求出納人員進行不正當處理，很多沒有工作態(tài)度缺乏

17、原則的工作人員會選擇投其所好，職業(yè)道德嚴重缺失。</p><p>　　4 出納日常差錯的防范措施</p><p>　　4.1 現(xiàn)金收入的防范措施</p><p>　　為了防止出納出現(xiàn)上述現(xiàn)金支出方面的差錯，出納要要求自己做到以下幾點第一、在人多的時候，要做完一筆再做下一筆，不急不忙，保證正確率。第二、在收款清點的時候，至少要相加兩遍，兩遍結果一樣，才可以算好。更要

18、仔細認真，防止在記賬的時候出現(xiàn)差錯。第三、第一次清點不相符，但是第二次的時候相符，還要進行第三次的相符，保證正確率。第四、報銷的發(fā)票太多的時候，要不厭其煩的一筆筆的相加，這樣才規(guī)范正確。第五、出納人員要做到，經(jīng)辦業(yè)務要手勤，做到填單認真、點鈔準確、記賬及時、手續(xù)清楚，尤其是對每一筆收付業(yè)務，要按照時間先后逐筆記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并及時盤點現(xiàn)金，做到日清月結，賬款相符；辦業(yè)務要細心，每一筆業(yè)務都要親自過手、過目，辨別真?zhèn)危瑖栏?/p>

19、把關，避免粗心大意造成錯誤；日常工作要有責任心，任何時候都要保持高度的警惕，謹慎行事，尤其是對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。第五、要記得把找補的現(xiàn)金及時還給繳款者，防止出現(xiàn)這么低級的錯誤。</p><p>　　4.2 現(xiàn)金支出的防范措施</p><p>　　在現(xiàn)金支出當面，出納也要嚴格要求自己，做到以下幾點第一、備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定

20、用途使用，不得轉借他人或挪作他用。預支備作差旅費、零星采購等用的備用金，一般按估計需用數(shù)額領取，只用后一次報銷，多退少補。前帳未清不得繼續(xù)預支。第二、各單位支付的款項中，每人每次不得超過本單位的限額，超過限額的部分，可根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉為個人儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應經(jīng)開戶銀行審查批準后予以支付。為了加強對現(xiàn)金結算的管理，各單位應該嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的結算。第三、堅持收支兩

21、條線。對于現(xiàn)金收支的管理，應該堅持收支兩條線，不得坐支現(xiàn)金。對于單位的銷售收入，應于當日送存開戶行，當日送存確有困難的，由開戶行確定送存時間。支付現(xiàn)金時，應從單位庫存現(xiàn)金中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。應特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報經(jīng)開戶行審查批準，由開戶行核定坐支范圍和限額，同時收支的現(xiàn)金必須入賬。未經(jīng)批準坐支或未按開戶行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金的，開戶銀行應按照中國人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰

22、款；情節(jié)嚴重的，可以在一定期限</p><p>　　4.3 健全制度，按章辦事</p><p>　　嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，實行現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制。嚴格執(zhí)行賬款分管制度，出納人員不登記會計記錄，非出納人員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證管理制度，現(xiàn)金的收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時全額入賬，嚴禁收入不上賬或截留收入，私設“小金庫”；現(xiàn)金開支要由分管財務的領導審批，嚴禁坐支

23、、挪用、公款私存，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限餓。</p><p>　　4.4 培養(yǎng)會計人員具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)</p><p>　　出納人員經(jīng)常與金錢打交道，所以一定要具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，具體做到7個要：要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并以身作則；要潔身自好，不貪，不占公家便宜；要實事求是，真實客觀的反應經(jīng)濟活動的本來面目；要注意保守

24、機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務。樹立牢固的為國家利益，即為人民利益服務的思想。</p><p>　　5 案例分析——以S公司為例</p><p>　　案例：我公司業(yè)務員無錫洽談業(yè)務須預借差旅費2000元，兩天后即還。該業(yè)務員與出納商量先不要入賬，兩天后回來會把憑證給出納再直接入賬，拿回借條自己放心，出納也省了事，一舉兩得。兩人平時關系較好，出納答應了李某

25、的要求，將借據(jù)直接和現(xiàn)金放在了一起，直接充當現(xiàn)金，沒有入賬。當天下班前，碰巧主管核查，發(fā)現(xiàn)了這一問題，嚴重警告了出納，并處以100元罰款，以示正聽，禁止再犯。</p><p>　　白條抵庫是用白條或者其他憑證，據(jù)以借出、挪用或暫時付現(xiàn)金、原材料、商品、產(chǎn)品出庫等。這種不遵守有關現(xiàn)金及物資管理制度要求的行為在現(xiàn)金管理工作中是一種典型的違法處理。</p><p>　　從原因上分析：白條抵庫無外

26、乎這四種情況，一是預借工程款長期不入賬、不結算，抵頂了現(xiàn)金庫存；二是私人借支，長期不清理回收，不入賬核算，抵頂了現(xiàn)金庫存；三是預借的各項費用，經(jīng)辦人不及時報賬，抵頂現(xiàn)金庫存；四是財務手續(xù)不合法，不完善的原始單據(jù)無法報賬，抵頂現(xiàn)金庫存。</p><p>　　很顯然，這個案例是第二種情況。出納依法行政的意識淡薄礙于人情也出于懶惰，簡化了會計業(yè)務的來龍去脈，合并處理只取結果，公司的財務管理沒有到位，監(jiān)管力度也不嚴，才會

27、促成這一性質惡劣的違規(guī)行為。</p><p>　　從結果上分析：首先，會給公司的正常生產(chǎn)帶來麻煩和影響。從帳面上看，由于白條抵庫賬存N+2000，而實際上庫存只有N，造成了現(xiàn)金使用上失控，去向不明。若是大額的白條抵庫會使虛帳庫空，因而無法反映出庫存在某一時期的狀態(tài)，因為庫存現(xiàn)金與賬面脫節(jié)，現(xiàn)金日記帳與庫存實際數(shù)額不符，嚴重的影響了帳實相符，帳帳相符的原則，使之現(xiàn)金結算無法正常進行。其次，白條抵庫若是長期滋生，對于

28、出納的心理也會有一些負面導向，得寸進尺，為心懷不軌的出納人員日后犯罪埋下禍根，最后，白條抵庫不僅會產(chǎn)生揮霍浪費、挪用公款等問題，還會加劇壞賬風險。</p><p>　　基于白條抵庫的種種惡劣的后果，我們必須將其從出納日常業(yè)務處理中清除掉。從白條抵庫的誘因的角度，我也深入地思考了一番，總結了幾點防范措施：</p><p>　　加強會計人員的職業(yè)道德培訓，提升自身素質，提高職業(yè)行為的客觀性，原

29、則性。本案例中，這個違規(guī)行為是否會發(fā)生，完全取決于出納人員的職業(yè)操守，并無領導的壓力。</p><p>　　加強單位會計工作的監(jiān)管力度，對會計信息的第一手資料進行全面的考證，必須保持其真實性，完整性。該例中的預借差旅費的兩次處理由于白條抵庫變成了差旅費報銷一次性完成，會計業(yè)務不完整。</p><p>　　加大對會計人員甚至其他有關人員的違規(guī)違法行為的處罰力度，防患于未然。提高違規(guī)違法行為的

30、成本，從違規(guī)的心理上加壓，縮小，消滅犯罪機會。本例中，僅僅是對出納處以100元罰金，違規(guī)人員不以為意，自然藐視公司財務制度。</p><p><b>　　結 論</b></p><p>　　綜上論述，我們可以看到出納在整個會計工作中擔任著重要的角色。隨著財政稅收體制改革的進一步深入和公共財政體系改革的不斷完善，特別是國家對事業(yè)單位工作的重視，出納人員的作用將進一步凸顯

31、。因此，加強事業(yè)單位出納工作對提高財務管理水平具有更為重要且現(xiàn)實的意義。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　感謝學校領導給我們的鼓勵，感謝大學三年在我們身邊照顧我們關心我們的輔導員和班主任，感謝那些一絲不茍教育我們的教師，他們嚴謹細致的工作作風一直是我工作、學習中的榜樣；他們循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。</p&g

32、t;<p>　　感謝我的同學們給予我集體的榮譽感以及學習上的幫助，感謝我親愛的舍友們，大家來自全國各地，但是都有著一顆善良真誠的心，大家共同維系著彼此之間姐妹般的感情，維系著寢室那份家的融洽。我們在一起的日子，我會記住一輩子的。</p><p>　　感謝我的爸爸媽媽，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報，你們永遠健康快樂是我最大的心愿。</p><p>　　感謝我的論文指導

33、老師**老師陪我走過在學校的最后一段時間，給與我論文上的指導以及畢業(yè)的關心。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 劉富乾等.淺論財會人員的職業(yè)道德素養(yǎng)[A].高級財務管理研究[C].</p><p>　　南京：南京師范大學出版社，2000</p><p>　　[2] 周向東.采取