關(guān)于現(xiàn)金管理畢業(yè)論文

1、<p><b>　　摘要 </b></p><p>　　現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的資產(chǎn),而且變現(xiàn)能力強(qiáng)、流動(dòng)性強(qiáng)、有廣泛的使用性,可以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),投資等需要。企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金可以降低風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性和可清償債務(wù)的能力。但是現(xiàn)金的盈利性較差,企業(yè)現(xiàn)金持有過(guò)多,企業(yè)的整體收益水平將下降,同時(shí)會(huì)增加企業(yè)相應(yīng)的成本。因此認(rèn)清庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支、結(jié)

2、余的管理,確定最佳現(xiàn)金持有量，注意做好現(xiàn)金預(yù)算，建立和健全現(xiàn)金的內(nèi)控制度,對(duì)保證現(xiàn)金使用的合法性和有效性具有現(xiàn)實(shí)意義。      </p><p>　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；現(xiàn)金預(yù)算；內(nèi)部控制</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　前言1<

3、/b></p><p>　　1  庫(kù)存現(xiàn)金管理概述2</p><p>　　1.1 庫(kù)存現(xiàn)金的定義及使用范圍2</p><p>　　1.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金的定義2</p><p>　　1.1.2 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍2</p><p>　　1.2 庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍的管理3</p>&l

4、t;p>　　1.3 確定最佳現(xiàn)金持有量3</p><p>　　1.3.1 確定最佳現(xiàn)金持有量的意義3</p><p>　　1.3.2如何測(cè)定最佳現(xiàn)金持有量3</p><p>　　2 庫(kù)存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀5</p><p>　　2.1 職資分工5</p><p>　　2.2 實(shí)行輪崗制度5</p&

5、gt;<p>　　2.3 定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核5</p><p>　　2.4 進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合”6</p><p>　　3 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題及原因分析7</p><p>　　3.1 規(guī)章制度不完善7</p><p>　　3.1.1 隨意使用現(xiàn)金 現(xiàn)金交易頻繁7</p><p&

6、gt;　　3.1.2 白條抵庫(kù)嚴(yán)重8</p><p>　　3.1.3 無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額8</p><p>　　3.2 現(xiàn)金管理問(wèn)題存在的主要原因10</p><p>　　3.2.1 經(jīng)濟(jì)成份多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異化10</p><p>　　3.2.2 監(jiān)管力度不夠?qū)е鹿芾沓霈F(xiàn)漏洞10</p><p>　　3.

7、2.3 逃避稅收導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)體外循環(huán)11</p><p>　　4 庫(kù)存現(xiàn)金解決對(duì)策和建議12</p><p>　　4.1 事前防范，建立科學(xué)的現(xiàn)金控制體系12</p><p>　　4.2 事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性12</p><p>　　4.3 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理13</p><p>

8、　　4.4 建立公平有序高效的金融環(huán)境13</p><p>　　4.5 完善法規(guī)，盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》13</p><p><b>　　致謝15</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)16</b></p><p><b>　　前言 </b><

9、;/p><p>　　現(xiàn)金主要是指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等?，F(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中，是一種流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)最活躍、最具有生命力的流動(dòng)資源，具有流通和支付功能，是企業(yè)暫時(shí)的間歇資金，是評(píng)價(jià)企業(yè)償付能力的重要標(biāo)志。企業(yè)擁有一定數(shù)量的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付正常的交易活動(dòng)；充足的現(xiàn)金資產(chǎn)，可以應(yīng)付意外的現(xiàn)金需求；企業(yè)保留一定數(shù)額的現(xiàn)金，待市場(chǎng)出現(xiàn)良好的投資環(huán)境時(shí)，及時(shí)進(jìn)行投資，可

10、獲得較高的投資報(bào)酬。雖然它是企業(yè)資源中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，但它的收益性卻往往很差。因此企業(yè)現(xiàn)金管理工作不僅非常重要而且十分復(fù)雜，企業(yè)如不注意加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，不對(duì)現(xiàn)金管理的方式進(jìn)行有效探索，會(huì)影響企業(yè)的資金利用效率，進(jìn)而影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。在日常工作中，對(duì)現(xiàn)金的管理可從以下幾方面考慮。</p><p>　　1  庫(kù)存現(xiàn)金管理概述 </p><p>　　1.1

11、庫(kù)存現(xiàn)金的定義及使用范圍  </p><p>　　1.1.1 庫(kù)存現(xiàn)金的定義 </p><p>　　庫(kù)存現(xiàn)金是指各單位為應(yīng)付日常的零星開支而留存的沒有存入各個(gè)銀行的現(xiàn)金。就庫(kù)存現(xiàn)金的本質(zhì)而言，它行使著貨幣的特有功能，即執(zhí)行著企業(yè)的商品流通和支付手段等職能，但就其用途而言，它只是一種商品等價(jià)交換的媒介。   </p>

12、<p>　　1.1.2 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 </p><p>　?。?）職工工資，津貼，這里所說(shuō)的職工工資指企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。  </p><p>　?。?）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)，事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬。  

13、;</p><p>　?。?）根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金。  </p><p>　?。?）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金，職工困難生活補(bǔ)助。  </p><p>　　（5）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品

14、，廢舊物資的價(jià)款。  </p><p>　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。  </p><p>　?。?）結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出。超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。  </p><p>　?。?）中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。

15、60;  </p><p>　?。?）除上述5、6兩項(xiàng)外，其他各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人不得超過(guò)1000元。  </p><p>　　1.2 庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍的管理  </p><p>　　如果企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍過(guò)大，一方面，有可能造成金融秩序混亂，商品交易無(wú)序；另一方面，保管使用不便，安全

16、性沒有保障。如果企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍過(guò)小，有可能造成個(gè)體交易行為不便，商品流通不暢，交易成本增大。企業(yè)應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍加強(qiáng)管理，企業(yè)財(cái)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，規(guī)定現(xiàn)金支出范圍。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定；在現(xiàn)金管理中建立出納人員與會(huì)計(jì)人員互相牽制、互相監(jiān)督的機(jī)制。凡有庫(kù)存現(xiàn)金支付，堅(jiān)持復(fù)核制度、責(zé)任明確。財(cái)會(huì)人員要健全賬目，日清月結(jié)，遵守國(guó)家現(xiàn)金管理的有關(guān)制度，這對(duì)維護(hù)市場(chǎng)交易行為，規(guī)范國(guó)家金融

17、管理秩序，提高現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性和使用效率等具有非常重要的意義。  </p><p>　　1.3 確定最佳現(xiàn)金持有量 </p><p>　　1.3.1 確定最佳現(xiàn)金持有量的意義 </p><p>　　最佳現(xiàn)金持有量，是指既能使企業(yè)在現(xiàn)金存量上花費(fèi)的代價(jià)最低，即機(jī)會(huì)成本最小，又能夠相對(duì)確保企業(yè)現(xiàn)金需求的最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)的現(xiàn)

18、金持有量太大，在銀行利率較低的情況下，放棄了對(duì)外投資的機(jī)會(huì)，企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)就不能像其他資金一樣獲得大致相同的利潤(rùn)率；如果企業(yè)的現(xiàn)金持有量太小，應(yīng)付不了必要開支，就有可能使企業(yè)蒙受各種損失。這就要求測(cè)定出最佳現(xiàn)金持有量。   </p><p>　　1.3.2如何測(cè)定最佳現(xiàn)金持有量 </p><p>　　企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量，一般能使企業(yè)的現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本

19、、現(xiàn)金短缺成本和現(xiàn)金管理成本三者的綜合成本最低?，F(xiàn)金機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)為了維持一定的現(xiàn)金存量，而放棄了一些投資獲利的機(jī)會(huì)，也就是說(shuō)，企業(yè)的現(xiàn)金作為一種特殊的資產(chǎn)形式其留存是有代價(jià)的，這種代價(jià)便是其放棄投資的機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金短缺成本是指企業(yè)由于缺乏必要的現(xiàn)金資產(chǎn)，不能應(yīng)付必要的業(yè)務(wù)開支，而使企業(yè)蒙受的各種損失?，F(xiàn)金管理成本是指企業(yè)對(duì)置存的現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行管理而需要支付的代價(jià)。測(cè)定企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量的方法很多，但最簡(jiǎn)便的方法是利用“現(xiàn)金持有量成

20、本分析圖”法，根據(jù)這三種成本與現(xiàn)金持有量的關(guān)系，即現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)金持有量成正比，現(xiàn)金短缺成本與現(xiàn)金持有量成反比，現(xiàn)金管理成本在現(xiàn)金持有量的一定范圍內(nèi)基本不變E，找出現(xiàn)金持有量的機(jī)會(huì)成本、短缺成本和管理成本這三者的綜合成本最低點(diǎn)。企業(yè)在這個(gè)成本最低點(diǎn)時(shí)的現(xiàn)金持有量，即為企業(yè)最合理的現(xiàn)金持有量。</p><p>　　2 庫(kù)存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀</p><p>　　貨幣資金不僅是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的

21、資產(chǎn),也是用途最廣泛的流動(dòng)資產(chǎn),企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都會(huì)直接或者間接地用到貨幣資金,由于流動(dòng)范圍很廣,難免引誘企業(yè)內(nèi)部的不法分子的貪污、挪用公款等舞弊行為。所以建立有效的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是有必要的。       </p><p><b>　　2.1 職資分工 </b></p><p>

22、　　職責(zé)分工是指將不相容的職責(zé)分別由不同的人來(lái)?yè)?dān)任,形成嚴(yán)密的相互制約和監(jiān)督,降低舞弊行為的可能性。具體有以下幾個(gè)部分：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人辦理交易中涉及資金業(yè)務(wù)的全程。如果由出納來(lái)負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金,并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋自己的舞弊行為。規(guī)模較大的企業(yè),出納員每天應(yīng)將收支現(xiàn)金數(shù)額登

23、記現(xiàn)金出納備查簿?，F(xiàn)金日記賬和總賬應(yīng)由其他人登記。規(guī)模較小的企業(yè),出納登記現(xiàn)金日記賬而總賬由其他人登記。負(fù)責(zé)管理賬的員工不能負(fù)責(zé)收支工作。保管支票簿的員工不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和銀行存款賬。負(fù)責(zé)核對(duì)的員工應(yīng)與負(fù)責(zé)記賬的員工相分離。   </p><p>　　2.2 實(shí)行輪崗制度 </p><p>　　它既可以預(yù)防控制,也可以發(fā)覺控制。因?yàn)閸徫坏牟粩噍?/p>

24、換更新,不正常的資金舞弊行為就很難被隱瞞。建立會(huì)計(jì)工作崗位輪換制度,有助于促進(jìn)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的全面發(fā)展,從而提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有助于提高會(huì)計(jì)人員的整體協(xié)作能力,從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的水平。 </p><p>　　2.3 定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審核 </p><p>　　這種審核制度主要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)人員進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員主要針對(duì)管理部門是否制

25、定了現(xiàn)金管理目標(biāo),實(shí)施目標(biāo)的有效性,是否有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制,目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到。為了保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于管理部門,其審計(jì)的結(jié)果可直接向公司的最高領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)做出審計(jì)報(bào)告。外部審計(jì)人員主要針對(duì)現(xiàn)金使用的有效性和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行審計(jì)。定期或不定期地對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),若發(fā)現(xiàn)賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不相符的情況,應(yīng)分析情況,是否有未達(dá)賬項(xiàng),還是企業(yè)內(nèi)部控制的弊漏,并向企業(yè)管理層報(bào)告。 </p>

26、<p>　　2.4 進(jìn)行日清、日結(jié)“三符合” </p><p>　　定期對(duì)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存檢查是否相等,銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單是否相等,對(duì)銀行存款、現(xiàn)金日記賬與銀行存款,現(xiàn)金總賬進(jìn)行對(duì)照是否相等?，F(xiàn)金的性質(zhì)決定了現(xiàn)金管理的重要性,所以對(duì)現(xiàn)金管理的研究也越來(lái)越多,以上內(nèi)容主要從現(xiàn)金的收人支出管理,現(xiàn)金的余額控制以及現(xiàn)金的內(nèi)控管理,提出了一整套現(xiàn)金管理體系。整篇論文中除了對(duì)以前的

27、研究做了概述,還提出了一些新的方法,使其更加完善。</p><p>　　3 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題及原因分析</p><p>　　平頂山市中瑞偉業(yè)測(cè)繪儀器有限公司（下稱中瑞偉業(yè)有限公司），隸屬于鄭州市源測(cè)科技有限公司旗下是一家集銷售、專業(yè)維修、技術(shù)培訓(xùn),測(cè)量工程為一體的高科技測(cè)繪儀器公司；我公司有強(qiáng)大的技術(shù)力量和雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,建有專業(yè)的維修檢驗(yàn)室；技術(shù)總監(jiān)是來(lái)自日本拓普康的技術(shù)總工程師；精

28、通拓普康、索佳、徠卡、蔡司等進(jìn)口全站儀的維修校驗(yàn)；所以我公司能為貴單位提供全面一站式的技術(shù)服務(wù)和保障，我們堅(jiān)信上善若水，厚德載物；我們承諾：測(cè)繪在源測(cè)，服務(wù)無(wú)止境。我公司是拓普康、科維，武漢中緯、瑞士徠卡、索佳、蘇州一光、南京1002、等廠家在的獨(dú)家代理；也是賓得、西北光、北光等廠家的指定代理商。  公司成立以來(lái)，始終保持一流的技術(shù)，堅(jiān)持質(zhì)優(yōu)價(jià)廉、信譽(yù)至上。實(shí)行售后保修、保質(zhì)、包培訓(xùn)的三包經(jīng)營(yíng)宗旨。我們?cè)诠ぷ髦幸回灡?/p>

29、“團(tuán)結(jié)、自信、求實(shí)、創(chuàng)新”的企業(yè)精神，發(fā)揚(yáng)“雷厲風(fēng)行的工作作風(fēng)、真誠(chéng)坦率的人際關(guān)系”；在勤奮工作的同時(shí)始終堅(jiān)持“寧可損失金錢、絕不喪失信譽(yù)”的職業(yè)道德，實(shí)實(shí)在在的干事業(yè)；公司固守“待人以儒家之真誠(chéng)，管理持法家之嚴(yán)明”的風(fēng)格，承諾測(cè)繪在源測(cè)，服務(wù)無(wú)止境。逐漸形成源測(cè)科技獨(dú)有的管理風(fēng)格和企業(yè)文化特質(zhì)。同時(shí)也贏</p><p>　　3.1 規(guī)章制度不完善</p><p>　　3.1.1 隨意使用

30、現(xiàn)金 現(xiàn)金交易頻繁</p><p>　　根據(jù)中瑞偉業(yè)有限公司《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品 支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保 福利等零星支付可使用現(xiàn)金外 開戶單位之間的往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)，無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額?，F(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實(shí)施的，而且當(dāng)時(shí)是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境下提出，如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，與現(xiàn)行企業(yè)制度不相適應(yīng)，許多條款存在滯后性。還有《條例》本

31、身著實(shí)存在不少缺陷，有待完善。</p><p>　　（1）《條例》沒有將承包單位、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無(wú)減。</p><p>　?。?）現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過(guò)于狹窄，與人民幣作為無(wú)限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實(shí)際情況相矛盾。</p><p>　?。?）結(jié)算起點(diǎn)1000元偏低，嚴(yán)重阻礙了正常的商

32、品交易。</p><p>　?。?）原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，在物價(jià)大幅度上漲情況下，通貨膨脹的今夭已嚴(yán)重偏離實(shí)際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。</p><p>　?。?）對(duì)開戶單位和個(gè)人使用現(xiàn)金只有監(jiān)督管理權(quán)，并無(wú)行政處罰權(quán)，使得現(xiàn)金管理行政處罰職能形同虛設(shè)。陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問(wèn)題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。很多企業(yè)正是利用這些缺陷鉆空，導(dǎo)致很多舞弊的滋生。

33、</p><p>　　3.1.2 白條抵庫(kù)嚴(yán)重</p><p>　　中瑞偉業(yè)有限公司在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生白條抵庫(kù)可謂家常便飯，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)應(yīng)酬，內(nèi)部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時(shí)間長(zhǎng)，而且有些款額高，筆數(shù)也很多。個(gè)別出納員利用時(shí)間差將庫(kù)存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充，有時(shí)甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成損失。</p><p>　　3.1.3 無(wú)

34、庫(kù)存現(xiàn)金限額</p><p>　　按中瑞偉業(yè)有限公司規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定起庫(kù)存現(xiàn)金限額 一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時(shí)開戶．應(yīng)以一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實(shí)完。在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動(dòng)執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過(guò)問(wèn)，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)限額，對(duì)于多出的部分從不主動(dòng)．及時(shí)地交送銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)

35、。目前，開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額的少則幾倍 多則幾十倍 甚至有的現(xiàn)金庫(kù)存多達(dá)幾十萬(wàn)。</p><p>　　綜上論述，我們可以看出，中瑞偉業(yè)有限公司運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，確實(shí)是一個(gè)不可多得的工具。在實(shí)際操作中，可以更清晰、全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，了解其與同行的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前與未來(lái)的償債能力、支付能力、再投資能力以及企業(yè)當(dāng)前和前期所取得的利潤(rùn)的質(zhì)量，科學(xué)的預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀

36、況，為報(bào)表使用者做出決策提供正確的依據(jù)。</p><p>　　3.2 現(xiàn)金管理問(wèn)題存在的主要原因</p><p>　　3.2.1 經(jīng)濟(jì)成份多元化因素導(dǎo)致管理出現(xiàn)異化</p><p>　　改革以來(lái)，城鄉(xiāng)集體，個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。全國(guó)私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會(huì)總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對(duì)現(xiàn)金的需用量。私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在，其原材料、半成品等來(lái)自農(nóng)戶，而這些商品

37、的購(gòu)進(jìn)絕大部分是現(xiàn)金交易。同時(shí)，許多規(guī)模較小的私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業(yè)認(rèn)購(gòu)他們商品時(shí)也使用現(xiàn)金。八十年代中后期，各種合資合營(yíng)合作企業(yè)也得到了迅速發(fā)展，伴隨著股份制及股份合作企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，客觀上也增加了對(duì)現(xiàn)金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內(nèi)部層層承包，單立賬戶，獨(dú)立核算、獨(dú)立現(xiàn)金收付，現(xiàn)金的需求更是大幅度地增加，各有關(guān)部門一味地強(qiáng)調(diào)和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的寬松的外部環(huán)境，忽視必要的制約配套制度的執(zhí)行，特

38、別是現(xiàn)金管理完全被放松了。</p><p>　　3.2.2 監(jiān)管力度不夠?qū)е鹿芾沓霈F(xiàn)漏洞</p><p>　　中國(guó)人民銀行的現(xiàn)金管理宣傳和培訓(xùn)主要針對(duì)的是金融機(jī)構(gòu)，而針對(duì)企事業(yè)等開戶單位的宣傳培訓(xùn)活動(dòng)則很少開展。人民銀行作為國(guó)家現(xiàn)金管理工作的主管機(jī)關(guān)沒有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對(duì)轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時(shí)，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達(dá)不到以

39、儆效尤的目的。作為國(guó)有商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行的金融機(jī)構(gòu)，為了爭(zhēng)存款，攬業(yè)務(wù)、拉客戶，不惜以放松現(xiàn)金管理為代價(jià)來(lái)“招凰引鳳”，另一方面，社會(huì)監(jiān)管系統(tǒng)信息傳遞不靈，如企業(yè)實(shí)行效益工資后，社會(huì)勞動(dòng)人事部門，一般僅與企收保持單線聯(lián)系，很少再給有關(guān)銀行送報(bào)《工資基金冊(cè)》，企業(yè)單位的人數(shù)、工資基金總額及其浮動(dòng)幅度等，銀行很難確切掌握。同時(shí)，部分集體單位本身己取消了《工資基金冊(cè)》，當(dāng)企業(yè)用現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認(rèn)可。</p

40、><p>　　3.2.3 逃避稅收導(dǎo)致現(xiàn)金出現(xiàn)體外循環(huán)</p><p>　　由于資金體外循環(huán)，使銀行失去了管理與監(jiān)督的職能，集聚資金的功能削弱。銀行的信貸能力下降，加劇了大、中型企業(yè)的資金緊缺，影響了企業(yè)的正常發(fā)展。多層次經(jīng)濟(jì)體系的形成和資金流通渠道的增多，導(dǎo)致現(xiàn)金明顯地脫離財(cái)政，個(gè)別單位出于逃避?？鼗蛲德┒惖哪康亩罅渴褂矛F(xiàn)金結(jié)算。公私之間的結(jié)算大量使用現(xiàn)金或不通過(guò)銀行基本賬戶結(jié)算，容易發(fā)生

41、弄虛作假、俞稅、漏稅、故意拖繳稅利等行為，影響國(guó)家財(cái)政收入，國(guó)民經(jīng)濟(jì)遭受損失。</p><p>　　綜上論述，我們可以看出，運(yùn)用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，確實(shí)是一個(gè)不可多得的工具。在實(shí)際操作中，注意現(xiàn)金流量表分析與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表分析相結(jié)合，可以更清晰、全面地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，了解其與同行的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前與未來(lái)的償債能力、支付能力、再投資能力以及企業(yè)當(dāng)前和前期所取得

42、的利潤(rùn)的質(zhì)量，科學(xué)的預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況，為報(bào)表使用者做出決策提供正確的依據(jù)。</p><p>　　4 庫(kù)存現(xiàn)金解決對(duì)策和建議</p><p>　　4.1 事前防范，建立科學(xué)的現(xiàn)金控制體系</p><p>　?。?）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？紤]是否可采用適當(dāng)收費(fèi)征稅的辦法來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資

43、、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價(jià)，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。</p><p>　?。?）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。</p><p>　?。?）嚴(yán)格開戶管理，堅(jiān)決糾正無(wú)證開戶

44、隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。</p><p>　　4.2 事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性</p><p>　　（1）庫(kù)存現(xiàn)金的安全性控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制。即對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤點(diǎn)，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁“白條”抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤點(diǎn)控制。庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存

45、銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納人員連續(xù)工作應(yīng)不超過(guò)三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)及直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能

46、在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。</p><p>　　（2）庫(kù)存現(xiàn)金的效益性控制。服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，合理、高效地持有和使用資金，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。</p><p>　　4.3 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理</p><p>　　（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位大額支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？紤]是否可采用適當(dāng)

47、收費(fèi)征稅的辦法來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價(jià)，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。</p><p>　?。?）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準(zhǔn)。</p><p>　?。?）把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金

48、監(jiān)督管理的重點(diǎn)。</p><p>　　（4）嚴(yán)格開戶管理，堅(jiān)決糾正無(wú)證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。</p><p>　?。?）當(dāng)前企業(yè)和有關(guān)部門應(yīng)配合中央認(rèn)真抓好“小金庫(kù)”清理工作，并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。</p><p>　　4.4 建立公平有序高效的金融環(huán)境</p><p>　　按照經(jīng)濟(jì)和金融改革目標(biāo)任務(wù)盡力統(tǒng)一政策，統(tǒng)一準(zhǔn)則，逐步使各個(gè)

49、金融單位走上同一起跑線；認(rèn)真學(xué)習(xí)《中國(guó)人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》這兩套法律，它們?yōu)橹卫斫鹑跓o(wú)序競(jìng)爭(zhēng)提供了法律保證，并重在執(zhí)行；中央銀行的監(jiān)管力量應(yīng)以高起點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)處罰作為當(dāng)前的主要手段，從而使不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)者得不到經(jīng)濟(jì)利益。疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無(wú)故壓?jiǎn)螇浩眴?wèn)題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國(guó)際先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，完善和擴(kuò)大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)。</p><p>　　4.5 完善法規(guī)

50、，盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》</p><p>　?。?）適當(dāng)寬現(xiàn)金使用范圍，如因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、不便利、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)，以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。</p><p>　?。?）調(diào)整增加結(jié)算起點(diǎn)金額，建立與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整機(jī)制，實(shí)行彈性結(jié)算起點(diǎn)金額制，或?qū)嵭泄潭ńY(jié)算起點(diǎn)金額制。</p><p>　?。?）進(jìn)一步明確中央銀行

51、、商業(yè)銀行和非銀行機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能，對(duì)開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件吸引開戶單位，由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予經(jīng)濟(jì)處罰，并追究所在單位行政領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。</p><p>　?。?）建議在“法律責(zé)任”一章中，增加“單位用信用卡套取現(xiàn)金”這一內(nèi)容，并在《實(shí)施細(xì)則》中同時(shí)增加相應(yīng)的處罰內(nèi)容。</p><p><b>　　致謝</b></p>&

52、lt;p>　　畢業(yè)論文暫告收尾，這也意味著我在平頂山工業(yè)職業(yè)學(xué)院三年的學(xué)習(xí)生活既將結(jié)束。會(huì)計(jì)是理論界一直探討的熱門話題，老師的諄諄誘導(dǎo)、同學(xué)的出謀劃策及家長(zhǎng)的支持鼓勵(lì)，是我堅(jiān)持完成論文的動(dòng)力源泉。 </p><p>　　在此，我特別要感謝我的導(dǎo)師顧惠芳老師。從論文的選題、文獻(xiàn)的采集、框架的設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)的布局到最終的論文定稿，從內(nèi)容到格式，從標(biāo)題到標(biāo)點(diǎn)，她都費(fèi)盡心血。沒有顧惠芳 的辛勤栽培、孜孜教誨，

53、就沒有我論文的順利完成。還要感謝會(huì)計(jì)系的各位同學(xué)，與他們的交流使我受益頗多。最后要感謝我的家人以及我的朋友們對(duì)我的理解、支持、鼓勵(lì)和幫助，正是因?yàn)橛辛怂麄?，我所做的一切才更有意義；也正是因?yàn)橛辛怂麄儯也庞辛俗非筮M(jìn)步的勇氣和信心。  </p><p><b>　　參考文獻(xiàn) </b></p><p>　　[1] 王化成.《財(cái)務(wù)管理學(xué)》,北

54、京：中國(guó)人民大學(xué)出版社,2006. </p><p>　　[2]韋德洪.《財(cái)務(wù)控制理論與實(shí)物》,上海：立信會(huì)計(jì)出版社,2006. </p><p>　　[3]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).《財(cái)務(wù)成本管理》,北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007. </p><p>　　[4]魏明良.《財(cái)務(wù)管理》,北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社,2006. </p&

55、gt;<p>　　[5]郭復(fù)初.《新編財(cái)務(wù)管理學(xué)》,北京：清華大學(xué)出版社,2006. </p><p>　　[6]林鈞躍.《企業(yè)信用管理》，企業(yè)管理出版社，2001. </p><p>　　[7]袁琳.《資金集中控制與結(jié)算》，浙江人民出版社，2001. </p><p>　　[8]財(cái)政部企業(yè)司編著.《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》，經(jīng)

56、濟(jì)科學(xué)出版社，2004. </p><p>　　[9]楊淑娥.《公司財(cái)務(wù)管理》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004</p><p>　　[11]趙慧英.《出納工作芻議》，財(cái)會(huì)通訊，2008</p><p>　　[12]伍成志、施長(zhǎng)友.《企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理芻議》，財(cái)會(huì)通訊:理財(cái)版，2008</p><p>　　[13]王桂燕.《庫(kù)存現(xiàn)金管理不