會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文----企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能及其原則

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p><b>　　題 目： </b></p><p>　　姓 名： </p><p>　　所屬學(xué)校： </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><

2、p><b>　　目錄</b></p><p>　　摘要………………………………………………………………………………....1</p><p>　　關(guān)鍵詞……………………………………………………………………………....1</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀……………………………………………………………2</p><

3、p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能……………………………………………………………2</p><p>　　監(jiān)督職能……………………………………………………………………2</p><p>　　評(píng)價(jià)職能……………………………………………………………………3</p><p>　　控制職能……………………………………………………………………3</p><p&

4、gt;　　服務(wù)職能……………………………………………………………………3</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則……………………………………………………………3</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀…………………………………………………4</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則的概述…………………………………………………4</p><p>

5、;　　1.獨(dú)立性原則……………………………………………………………….4</p><p>　　2.客觀性原則……………………………………………………………….5</p><p>　　3.權(quán)威性原則……………………………………………………………….5</p><p>　　4.效益性原則……………………………………………………………….6</p><

6、p>　　5.經(jīng)濟(jì)型原則……………………………………………………………….6</p><p>　　6.公正性原則……………………………………………………………….7</p><p>　　7.風(fēng)險(xiǎn)性原則……………………………………………………………….7</p><p>　　8.穩(wěn)健性原則……………………………………………………………….7</p>

7、<p>　　參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………..9</p><p>　　致謝………………………………………………………………………………….10</p><p><b>　　內(nèi)容摘要</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，并對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)管

8、理起制約，防護(hù)，鑒證，促進(jìn)，建設(shè)性和參謀性作用。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其目的是揭露和反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)，負(fù)債和盈虧的真是情況，查處企業(yè)財(cái)務(wù)收支中各種違法違規(guī)問(wèn)題，維護(hù)國(guó)家和所有者的利益，促進(jìn)廉政建設(shè)，也防止國(guó)有資產(chǎn)或者企業(yè)資產(chǎn)的流逝，加強(qiáng)了宏觀調(diào)控的能力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分，它的重要職能是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

9、和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，簡(jiǎn)歷內(nèi)部審計(jì)制度也是國(guó)際上通行的做法，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部審計(jì)正發(fā)揮這越來(lái)越重要的作用。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)；成本；分析；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人；</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能及其原則</p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀</b></p><p>　　我

10、國(guó)從上世紀(jì)80年代中期實(shí)行內(nèi)部審計(jì)以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)不僅從無(wú)到有，而且隨著幾年的發(fā)展，也去的了不小的發(fā)展和進(jìn)步，可以說(shuō)是為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極和不可缺少的作用。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)也越來(lái)越重要，從建立初期的“審查者”的角色，來(lái)執(zhí)行對(duì)企業(yè)內(nèi)部的弊端進(jìn)行審查，到現(xiàn)在逐漸發(fā)展到高層次的“參謀者”。雖然我們可以明顯看到內(nèi)部審計(jì)在我過(guò)企業(yè)中的應(yīng)用是越來(lái)越重要的，但是和國(guó)外一些企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)相比，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)

11、不夠的?？梢哉f(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)并沒(méi)有完全產(chǎn)生其應(yīng)有的效益。就比如說(shuō)，許多企業(yè)雖然設(shè)立了自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但實(shí)際上卻是在做財(cái)務(wù)的輔助工具，有的企業(yè)甚至連自己的審計(jì)章程都沒(méi)有，有的企業(yè)雖然有自己的審計(jì)章程，但細(xì)細(xì)研究看來(lái)，也大多事引用一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)自己特有的章程和規(guī)定?？梢哉f(shuō)，他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是監(jiān)督會(huì)計(jì)，并沒(méi)有注意到內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。</p><p>　　提到內(nèi)部審計(jì)的職能，下面我就

12、為大家詳細(xì)來(lái)分析一下內(nèi)部審計(jì)的一些特有的職能。</p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能</b></p><p>　　職能是由失誤本質(zhì)決定的一種內(nèi)在功能，它又從一個(gè)側(cè)面反映著失誤的本質(zhì)，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，科學(xué)與技術(shù)的進(jìn)步，人們的思維能力的增強(qiáng)，人們對(duì)失誤本質(zhì)的認(rèn)識(shí)會(huì)不斷深化。這種認(rèn)識(shí)上的深化，既可以解釋失誤的潛在職能，又有助于修正人們對(duì)已顯現(xiàn)職能認(rèn)識(shí)上的偏差

13、，使人們能夠更好地駕馭失誤，以便實(shí)現(xiàn)某些目的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，即使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)屬性的反映，也是人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在功能的一種抽象認(rèn)識(shí)。</p><p>　　總結(jié)的來(lái)分析，可以說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能既是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)屬性的反應(yīng)，也是人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在功能的一種抽象認(rèn)識(shí)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自萌芽狀態(tài)至今其內(nèi)在功能的了解和認(rèn)識(shí)之后，我認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督，評(píng)價(jià)，控制，服務(wù)四個(gè)職能。</p>

14、<p><b>　?。ㄒ唬┍O(jiān)督職能</b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督就是檢查和督促組織內(nèi)部人員在其授權(quán)范圍內(nèi)有效地履行其職責(zé)，以保證組織的各項(xiàng)活動(dòng)在符合政府的法律法規(guī)，組織的方針政策以及公認(rèn)管理原則的正常軌道上運(yùn)行。</p><p>　　監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。無(wú)論是早期的查錯(cuò)防弊，還是現(xiàn)代的各種檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，都蘊(yùn)含著監(jiān)督的性質(zhì)。對(duì)于每

15、項(xiàng)管理及環(huán)節(jié)的監(jiān)督有要有效的監(jiān)督發(fā)揮其制約和促進(jìn)的作用這樣內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)變的有活力和生命力。</p><p><b>　?。ǘ┰u(píng)價(jià)職能</b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷。為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所從事的一切生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)，管理活動(dòng)，都是評(píng)價(jià)的對(duì)象。</p><p>　　

16、就比如，決策，計(jì)劃，方案的確定是否符合實(shí)際；各種活動(dòng)是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序，標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；是否正在達(dá)到預(yù)期的效果，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實(shí)，準(zhǔn)確和完整，以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟(jì)地，有效地被使用。</p><p><b>　　（三）控制職能</b></p><p>　　控制職能是指內(nèi)部審計(jì)作為一種管理控制，通過(guò)獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)來(lái)衡量和評(píng)價(jià)其他

17、內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)時(shí)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，與其他控制形式相比，它具有全面性，獨(dú)立性和權(quán)威性的特點(diǎn)，它使對(duì)其他控制的再控制。</p><p><b>　?。ㄋ模┓?wù)職能</b></p><p>　　服務(wù)職能是指通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向組織內(nèi)成員提改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，從而幫助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量和效率。內(nèi)部審

18、計(jì)立足于組織全局，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，并向管理者提供富有建設(shè)性的意見和建議。監(jiān)督和服務(wù)并舉，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。</p><p>　　研究?jī)?nèi)部審計(jì)的職能，有助于提出符合實(shí)際的審計(jì)目標(biāo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)人員相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，以便完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能和作用。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則 </p><p>　　所謂社會(huì)科學(xué)中的原則，是

19、一種重要關(guān)系的反應(yīng)。人們一般用高度概括的語(yǔ)言來(lái)表述這種關(guān)系。對(duì)這種關(guān)系的性質(zhì)，著名會(huì)計(jì)學(xué)家利特爾頓在論述會(huì)計(jì)原則時(shí)強(qiáng)調(diào)：“在任何有目的的會(huì)計(jì)活動(dòng)和這一活動(dòng)的原則之間都存在著重要的關(guān)系。用會(huì)計(jì)原則表示的這種重要關(guān)系，通常即使存在于合乎需要的會(huì)計(jì)目的和與此目的相適應(yīng)手段之間的那種關(guān)系”。</p><p>　　原則是理論與實(shí)務(wù)之間的橋梁。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其原則的一邊是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)生產(chǎn)和法杖的動(dòng)因，本質(zhì)，假設(shè)等基礎(chǔ)理

20、論，另一邊是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，方法等實(shí)物性的內(nèi)容。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀</p><p>　　經(jīng)過(guò)對(duì)目前一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀的分析可以看出，現(xiàn)狀一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人的專業(yè)水平還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。眾所周知，審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定了審計(jì)能否客觀，公正及權(quán)威?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》中層明確規(guī)定，從事審計(jì)的工作人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)，企業(yè)管理，統(tǒng)計(jì)，法律等等專業(yè)

21、的知識(shí)，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和良好的審計(jì)職業(yè)道德。雖然現(xiàn)在我國(guó)國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一切的法律空白，但經(jīng)過(guò)一些分析和總結(jié)之后，不難看出，為了降低審計(jì)工作的科學(xué)性，嚴(yán)謹(jǐn)性，減少審計(jì)工作的法律風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)該遵守8個(gè)原則，分別是：獨(dú)立性原則，客觀性原則，權(quán)威性原則，效益型原則，經(jīng)濟(jì)型原則，公正性原則，風(fēng)險(xiǎn)性原則，穩(wěn)健性原則。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則的概述</p><

22、p>　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的，而且是要從實(shí)踐中歸納得出，并且主要靠歸納得出。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人在實(shí)踐中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，實(shí)現(xiàn)其下注董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，最高層管理當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)哭和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行受托管理責(zé)任的目的。否則，就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行，妨礙其職能的發(fā)揮，達(dá)不到審計(jì)目的甚至對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。當(dāng)然，我這

23、里所闡述的內(nèi)部審計(jì)原則不會(huì)使一成不變的，而是隨著審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展和變化不斷變化的。</p><p>　　正如利特爾頓多說(shuō)：“由眾多不同的人所創(chuàng)造的方法唄另外許多人加以應(yīng)用和檢驗(yàn)。若干年以后，通過(guò)檢驗(yàn)應(yīng)用而達(dá)成了一直的認(rèn)識(shí)，最適用的程序由此成為公眾的慣例?！彼晕艺J(rèn)為，慣例輔之以適當(dāng)?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語(yǔ)言表述出來(lái)，就成了原則。</p><p><b>　　1.

24、獨(dú)立性原則</b></p><p>　　獨(dú)立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)在組織上，精神上合業(yè)務(wù)上保持相對(duì)的對(duì)立，應(yīng)排除干擾，對(duì)立履行審計(jì)職責(zé)。也就是說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)當(dāng)對(duì)立于其他職能部門之外；即時(shí)由企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人員構(gòu)成的臨時(shí)審計(jì)組，也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他職能部門。在履行審計(jì)職責(zé)的過(guò)程中，他們應(yīng)始終努力保持精神上的超然獨(dú)立，你離站在客觀公正的立場(chǎng)上去開展活動(dòng)。因此，當(dāng)某位審計(jì)人員與被審計(jì)人，被審計(jì)事項(xiàng)有利害

25、關(guān)系是，應(yīng)當(dāng)予以回避；應(yīng)排除其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和最高層管理當(dāng)局賦予的職權(quán)。如按規(guī)定程序批準(zhǔn)或在職權(quán)范圍內(nèi)自定的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的執(zhí)行，相應(yīng)的審計(jì)范圍，審計(jì)方法的確定，審計(jì)取證，審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程與結(jié)果，審計(jì)建議的提出，藝妓這些審計(jì)信息向誰(shuí)提供，均應(yīng)排除其他職能部門和個(gè)人優(yōu)勢(shì)甚至是最高層管理當(dāng)局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人獨(dú)立決定。必要事可報(bào)請(qǐng)最高層管理當(dāng)局或董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)

26、助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，當(dāng)客觀因素使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到損害時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員</p><p><b>　　2．客觀性原則</b></p><p>　　客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)。</p><p>　　在審計(jì)

27、過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人必須以有關(guān)活動(dòng)的客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，認(rèn)定了哪些問(wèn)題就講哪些問(wèn)題，切忌主觀臆斷。要特別重視審計(jì)證據(jù)的收集和辨識(shí)，因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)是做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，任何審計(jì)結(jié)論都必須建立在充分的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。否則，就會(huì)使審計(jì)結(jié)論是去科學(xué)的基礎(chǔ)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，甚至引發(fā)嚴(yán)重的后果。為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人首先應(yīng)辨別審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，充分性，特別是對(duì)一些錯(cuò)綜復(fù)雜的問(wèn)題，要進(jìn)行去偽存真的分析，虛心聽取各方面的意見，從多

28、方面分析問(wèn)題，以確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。然后依照有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)作出判斷，正確地評(píng)價(jià)被審計(jì)人履行受托管理責(zé)任的情況。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人，才有可能向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局客觀地反應(yīng)情況并提出科學(xué)地改進(jìn)管理的建議，進(jìn)而協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局租金和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任。</p><p><b>　　3. 權(quán)威

29、性原則</b></p><p>　　權(quán)威性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)積極利用職權(quán)對(duì)被審計(jì)恩實(shí)施審計(jì)，并努力提高自己的威信。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)與組高層管理當(dāng)局授予的職權(quán)，對(duì)被審計(jì)人受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行認(rèn)定，評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上研究提出促進(jìn)和幫助其更有效地履行受托管理責(zé)任的中肯建議；應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)于最

30、高層管理當(dāng)局授予的權(quán)利和自己去的的令人信服的審計(jì)工作成果，使被審計(jì)人積極配合審計(jì)工作，誠(chéng)懇接受審計(jì)結(jié)論，認(rèn)真落實(shí)或采納審計(jì)建議。當(dāng)被審計(jì)人不接受或不配合審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人有權(quán)勸阻，警告直至向最高層管理當(dāng)局甚至共識(shí)會(huì)的審計(jì)委員會(huì)建議，或根據(jù)最高層管理當(dāng)局與董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的授權(quán)，對(duì)其實(shí)施必要的制裁。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威源于其相對(duì)獨(dú)立的地位，最高層管理當(dāng)局與董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)的授權(quán)與支持和自己出色的工作。</p><p

31、>　　因此，除了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人包括臨時(shí)審計(jì)組應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)與最高層管理當(dāng)局授予足夠的權(quán)利，分管這具有足夠的權(quán)威和支持力，審計(jì)人員具有足夠的知識(shí)與技能之外，審計(jì)的領(lǐng)域不能只局限在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面，還必須向其他管理領(lǐng)域直至公司治理領(lǐng)域發(fā)展；審計(jì)工作必須做到制度化，規(guī)范化和科學(xué)化；審計(jì)人員必須剛正無(wú)私并嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待每一個(gè)審計(jì)行為及其結(jié)果，力求做到結(jié)論準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)恰當(dāng)，建議科學(xué)。堅(jiān)持權(quán)威性原則，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

32、人有禮地協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)租金和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局租金和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任的重要保證。</p><p><b>　　4. 效益性原則</b></p><p>　　效益型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)當(dāng)把租金本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作為自己的主要任務(wù)之一。</p><p>　　企業(yè)的中心目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是自己

33、的可持續(xù)發(fā)展。如果沒(méi)有良好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就難以做到可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，租金經(jīng)濟(jì)效益的提高是自己應(yīng)盡的職責(zé)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人不僅要對(duì)企業(yè)整體和有關(guān)責(zé)任中心的會(huì)計(jì)資料的真是行和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，而且要酒效益高低做出評(píng)價(jià)，并進(jìn)一步提出提高效益的建議。這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人對(duì)杯審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)，肯的那個(gè)好的做法及其效果，分析影響效益的各種問(wèn)題，并找出產(chǎn)生問(wèn)題的原因，有針對(duì)性地提出糾正或預(yù)防負(fù)偏差，激勵(lì)和推

34、動(dòng)優(yōu)良管理行為的建議。目前，從整體上講，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還不夠高，提高經(jīng)濟(jì)效益是一項(xiàng)緊迫而艱巨的任務(wù)。所以，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人責(zé)無(wú)旁貸，更應(yīng)當(dāng)特別重視效益型原則，協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)與最高層管理當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局與有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其提高經(jīng)濟(jì)效益方面的受托管理責(zé)任，為本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高做出自己的貢獻(xiàn)。</p><p><b>　　5. 經(jīng)濟(jì)型原則</b>&l

35、t;/p><p>　　經(jīng)濟(jì)型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)考慮管理成本。</p><p>　　即，他們不僅要考慮審計(jì)成本，而且要考慮整個(gè)企業(yè)的管理成本。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人規(guī)模的確定，審計(jì)計(jì)劃的制定，審計(jì)覆蓋面的確定，審計(jì)實(shí)踐的安排以及取證方式和取證的范圍（包括人員范圍，業(yè)務(wù)領(lǐng)域和地獄范圍）的選擇，都要考慮成本。既要盡可能減少對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾，又要減少審計(jì)費(fèi)用，即女里減少審計(jì)的成本，另一方

36、面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部規(guī)章制度特別是內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)合理性做出評(píng)價(jià)，分析其成本效益，并將結(jié)論和改進(jìn)建議提供最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局甚至董事會(huì)當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助崔高層管理當(dāng)局，有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行節(jié)約方面的受托管理責(zé)任，使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)有效管理的前提下，盡可能地減少刮泥成本。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人通過(guò)上述兩個(gè)方面的努力，可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效益的提高。</p><p><b&g

37、t;　　6. 公正性原則</b></p><p>　　公正性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到公正正直，沒(méi)有偏私。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人在認(rèn)定審計(jì)證據(jù)，確定審計(jì)解困與建議等一系列問(wèn)題上都努力做到公正。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題具體分析，努力劃清故意出錯(cuò)，疏忽失誤和探索路子的界限，為打擊舞弊，堵塞漏洞和保護(hù)創(chuàng)新而創(chuàng)造條件。在此基礎(chǔ)上，對(duì)各種舞弊行為，應(yīng)排除干擾，予以揭露；

38、對(duì)損失浪費(fèi)問(wèn)題，應(yīng)如實(shí)反映；對(duì)決策錯(cuò)誤，應(yīng)努力分清故意舞弊，嚴(yán)重瀆職和一般性失誤；對(duì)關(guān)系到整體與局部，長(zhǎng)遠(yuǎn)與眼前利益的問(wèn)題，應(yīng)努力研究指出其負(fù)偏差。然后，認(rèn)真分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，分清責(zé)任，研究提出糾正和預(yù)防錯(cuò)弊的建議。還應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)，肯定先進(jìn)的管理行為及其效果，并提出激勵(lì)與推動(dòng)優(yōu)良管理行為的建議。應(yīng)當(dāng)將上述信息中的有關(guān)內(nèi)容及時(shí)，準(zhǔn)確地提供董事會(huì)一起審計(jì)委員會(huì)或最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局，一協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高

39、層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局及時(shí)糾正和預(yù)防錯(cuò)弊，激勵(lì)和推動(dòng)優(yōu)良行為，進(jìn)而有效履行其受托管理責(zé)任。</p><p><b>　　7.風(fēng)險(xiǎn)型原則</b></p><p>　　風(fēng)險(xiǎn)型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇剩余風(fēng)險(xiǎn)大并且風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后給企業(yè)帶來(lái)比較嚴(yán)重不良影響的領(lǐng)域或緩解進(jìn)行審計(jì)，或?qū)⑵渥鳛閷徲?jì)的重點(diǎn)。</p><

40、p>　　通過(guò)審計(jì)，找出風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱緩解，提出加強(qiáng)風(fēng)向管理的建議，從而協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，采取得力措施改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止企業(yè)遭受重大損失。</p><p><b>　　8穩(wěn)健性原則</b></p><p>　　穩(wěn)健性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人在履行職責(zé)的過(guò)程中，必須采取

41、穩(wěn)健的態(tài)度。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)努力做到，審計(jì)結(jié)論簡(jiǎn)歷在充分的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，缺乏審計(jì)證據(jù)或?qū)徲?jì)證據(jù)不足，就不能做出審計(jì)結(jié)論；考核有關(guān)指標(biāo)時(shí)，必須首先對(duì)每一個(gè)指標(biāo)的構(gòu)成要素進(jìn)行查證，在認(rèn)定其真實(shí)性，正確性之后，才能進(jìn)行評(píng)價(jià)；做出審計(jì)結(jié)論前，必須認(rèn)真聽取被審計(jì)人的意見，以防止得出錯(cuò)誤或片面的結(jié)論。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才能穩(wěn)妥地協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理

42、當(dāng)局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任。</p><p>　　總而言之，開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)就應(yīng)當(dāng)遵循這8條原則。只有堅(jiān)持上述審計(jì)原則，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才能較好地協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助最高層管理大格局，協(xié)助最高層管理大格局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，以減少代理成本，改善管理的績(jī)效，增加企業(yè)的價(jià)值，使其真正發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能而不致于形同虛設(shè)，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建

43、設(shè)，提高單位經(jīng)濟(jì)效益，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 時(shí)現(xiàn).內(nèi)部審計(jì)學(xué).北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社出版社.2009.8 </p><p>　　[2] 李鳳鳴.審計(jì)學(xué)原理. 中國(guó)審計(jì)出版社.2006</p><p>　　[3] 李之喜.內(nèi)部審計(jì)規(guī)范精要與案例

44、分析. 中國(guó)市場(chǎng)出版社. 2006 </p><p>　　[4] 劉德運(yùn). 內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù). 中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社出版社. 2006</p><p>　　[5] 中國(guó)會(huì)計(jì)注冊(cè)師協(xié)會(huì). 審計(jì). 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2007</p><p>　　[6] 尹維吉. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要[M]. 北京.中信出版社. 2006 </p><p>　　[7]