會計學(xué)畢業(yè)論文----企業(yè)內(nèi)部審計的職能及其原則

1、<p><b>　　畢 業(yè) 論 文</b></p><p><b>　　題 目： </b></p><p>　　姓 名： </p><p>　　所屬學(xué)校： </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><

2、p><b>　　目錄</b></p><p>　　摘要………………………………………………………………………………....1</p><p>　　關(guān)鍵詞……………………………………………………………………………....1</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀……………………………………………………………2</p><

3、p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的職能……………………………………………………………2</p><p>　　監(jiān)督職能……………………………………………………………………2</p><p>　　評價職能……………………………………………………………………3</p><p>　　控制職能……………………………………………………………………3</p><p&

4、gt;　　服務(wù)職能……………………………………………………………………3</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的原則……………………………………………………………3</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀…………………………………………………4</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計原則的概述…………………………………………………4</p><p>

5、;　　1.獨(dú)立性原則……………………………………………………………….4</p><p>　　2.客觀性原則……………………………………………………………….5</p><p>　　3.權(quán)威性原則……………………………………………………………….5</p><p>　　4.效益性原則……………………………………………………………….6</p><

6、p>　　5.經(jīng)濟(jì)型原則……………………………………………………………….6</p><p>　　6.公正性原則……………………………………………………………….7</p><p>　　7.風(fēng)險性原則……………………………………………………………….7</p><p>　　8.穩(wěn)健性原則……………………………………………………………….7</p>

7、<p>　　參考文獻(xiàn)……………………………………………………………………………..9</p><p>　　致謝………………………………………………………………………………….10</p><p><b>　　內(nèi)容摘要</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計時企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評價體系，并對企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查和評價，對企業(yè)管

8、理起制約，防護(hù)，鑒證，促進(jìn)，建設(shè)性和參謀性作用。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，其目的是揭露和反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)，負(fù)債和盈虧的真是情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，維護(hù)國家和所有者的利益，促進(jìn)廉政建設(shè)，也防止國有資產(chǎn)或者企業(yè)資產(chǎn)的流逝，加強(qiáng)了宏觀調(diào)控的能力。企業(yè)內(nèi)部審計時我國社會主義審計體系的重要組成部分，它的重要職能是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

9、和經(jīng)濟(jì)評價，簡歷內(nèi)部審計制度也是國際上通行的做法，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部審計正發(fā)揮這越來越重要的作用。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計；成本；分析；企業(yè)內(nèi)部審計人；</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的職能及其原則</p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀</b></p><p>　　我

10、國從上世紀(jì)80年代中期實(shí)行內(nèi)部審計以來，內(nèi)部審計不僅從無到有，而且隨著幾年的發(fā)展，也去的了不小的發(fā)展和進(jìn)步，可以說是為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極和不可缺少的作用。對企業(yè)來說，內(nèi)部審計也越來越重要，從建立初期的“審查者”的角色，來執(zhí)行對企業(yè)內(nèi)部的弊端進(jìn)行審查，到現(xiàn)在逐漸發(fā)展到高層次的“參謀者”。雖然我們可以明顯看到內(nèi)部審計在我過企業(yè)中的應(yīng)用是越來越重要的，但是和國外一些企業(yè)重視內(nèi)部審計的成功經(jīng)驗(yàn)相比，我國企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)

11、不夠的?？梢哉f內(nèi)部審計工作在我國并沒有完全產(chǎn)生其應(yīng)有的效益。就比如說，許多企業(yè)雖然設(shè)立了自己的審計機(jī)構(gòu)，但實(shí)際上卻是在做財務(wù)的輔助工具，有的企業(yè)甚至連自己的審計章程都沒有，有的企業(yè)雖然有自己的審計章程，但細(xì)細(xì)研究看來，也大多事引用一些財務(wù)會計的工作標(biāo)準(zhǔn)，并沒有內(nèi)部審計自己特有的章程和規(guī)定?？梢哉f，他們認(rèn)為內(nèi)部審計就是監(jiān)督會計，并沒有注意到內(nèi)部審計的管理和控制職能。</p><p>　　提到內(nèi)部審計的職能，下面我就

12、為大家詳細(xì)來分析一下內(nèi)部審計的一些特有的職能。</p><p><b>　　企業(yè)內(nèi)部審計的職能</b></p><p>　　職能是由失誤本質(zhì)決定的一種內(nèi)在功能，它又從一個側(cè)面反映著失誤的本質(zhì)，隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，科學(xué)與技術(shù)的進(jìn)步，人們的思維能力的增強(qiáng)，人們對失誤本質(zhì)的認(rèn)識會不斷深化。這種認(rèn)識上的深化，既可以解釋失誤的潛在職能，又有助于修正人們對已顯現(xiàn)職能認(rèn)識上的偏差

13、，使人們能夠更好地駕馭失誤，以便實(shí)現(xiàn)某些目的。企業(yè)內(nèi)部審計的職能，即使企業(yè)內(nèi)部審計本質(zhì)屬性的反映，也是人們對企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)在功能的一種抽象認(rèn)識。</p><p>　　總結(jié)的來分析，可以說企業(yè)內(nèi)部審計的職能既是企業(yè)內(nèi)部審計本質(zhì)屬性的反應(yīng)，也是人們對企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)在功能的一種抽象認(rèn)識。對企業(yè)內(nèi)部審計自萌芽狀態(tài)至今其內(nèi)在功能的了解和認(rèn)識之后，我認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計具有監(jiān)督，評價，控制，服務(wù)四個職能。</p>

14、<p><b>　　（一）監(jiān)督職能</b></p><p>　　內(nèi)部審計監(jiān)督就是檢查和督促組織內(nèi)部人員在其授權(quán)范圍內(nèi)有效地履行其職責(zé)，以保證組織的各項(xiàng)活動在符合政府的法律法規(guī)，組織的方針政策以及公認(rèn)管理原則的正常軌道上運(yùn)行。</p><p>　　監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能。無論是早期的查錯防弊，還是現(xiàn)代的各種檢查和評價活動，都蘊(yùn)含著監(jiān)督的性質(zhì)。對于每

15、項(xiàng)管理及環(huán)節(jié)的監(jiān)督有要有效的監(jiān)督發(fā)揮其制約和促進(jìn)的作用這樣內(nèi)部審計工作也會變的有活力和生命力。</p><p><b>　?。ǘ┰u價職能</b></p><p>　　內(nèi)部審計的評價是指內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對所檢查的活動及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷。為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所從事的一切生產(chǎn)，經(jīng)營，管理活動，都是評價的對象。</p><p>　　

16、就比如，決策，計劃，方案的確定是否符合實(shí)際；各種活動是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序，標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；是否正在達(dá)到預(yù)期的效果，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實(shí)，準(zhǔn)確和完整，以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟(jì)地，有效地被使用。</p><p><b>　?。ㄈ┛刂坡毮?lt;/b></p><p>　　控制職能是指內(nèi)部審計作為一種管理控制，通過獨(dú)立的評價活動來衡量和評價其他

17、內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。內(nèi)部審計時組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，與其他控制形式相比，它具有全面性，獨(dú)立性和權(quán)威性的特點(diǎn)，它使對其他控制的再控制。</p><p><b>　　（四）服務(wù)職能</b></p><p>　　服務(wù)職能是指通過對經(jīng)濟(jì)活動的分析和評價，向組織內(nèi)成員提改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，從而幫助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量和效率。內(nèi)部審

18、計立足于組織全局，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，并向管理者提供富有建設(shè)性的意見和建議。監(jiān)督和服務(wù)并舉，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。</p><p>　　研究內(nèi)部審計的職能，有助于提出符合實(shí)際的審計目標(biāo)，并賦予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，以便完成審計任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和作用。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的原則 </p><p>　　所謂社會科學(xué)中的原則，是

19、一種重要關(guān)系的反應(yīng)。人們一般用高度概括的語言來表述這種關(guān)系。對這種關(guān)系的性質(zhì)，著名會計學(xué)家利特爾頓在論述會計原則時強(qiáng)調(diào)：“在任何有目的的會計活動和這一活動的原則之間都存在著重要的關(guān)系。用會計原則表示的這種重要關(guān)系，通常即使存在于合乎需要的會計目的和與此目的相適應(yīng)手段之間的那種關(guān)系”。</p><p>　　原則是理論與實(shí)務(wù)之間的橋梁。對企業(yè)內(nèi)部審計來說，其原則的一邊是企業(yè)內(nèi)部審計生產(chǎn)和法杖的動因，本質(zhì)，假設(shè)等基礎(chǔ)理

20、論，另一邊是企業(yè)內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)，方法等實(shí)物性的內(nèi)容。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀</p><p>　　經(jīng)過對目前一些企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀的分析可以看出，現(xiàn)狀一些企業(yè)的內(nèi)部審計人的專業(yè)水平還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。眾所周知，審計人員素質(zhì)的高低決定了審計能否客觀，公正及權(quán)威?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》中層明確規(guī)定，從事審計的工作人員應(yīng)具備財務(wù)，會計，企業(yè)管理，統(tǒng)計，法律等等專業(yè)

21、的知識，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和良好的審計職業(yè)道德。雖然現(xiàn)在我國國內(nèi)審計準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一切的法律空白，但經(jīng)過一些分析和總結(jié)之后，不難看出，為了降低審計工作的科學(xué)性，嚴(yán)謹(jǐn)性，減少審計工作的法律風(fēng)險，審計人員應(yīng)該遵守8個原則，分別是：獨(dú)立性原則，客觀性原則，權(quán)威性原則，效益型原則，經(jīng)濟(jì)型原則，公正性原則，風(fēng)險性原則，穩(wěn)健性原則。</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部審計原則的概述</p><

22、p>　　企業(yè)內(nèi)部審計的原則是由企業(yè)內(nèi)部審計本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的，而且是要從實(shí)踐中歸納得出，并且主要靠歸納得出。企業(yè)內(nèi)部審計人在實(shí)踐中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部審計原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能，實(shí)現(xiàn)其下注董事會及其審計委員會，最高層管理當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)哭和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行受托管理責(zé)任的目的。否則，就會影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常進(jìn)行，妨礙其職能的發(fā)揮，達(dá)不到審計目的甚至對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。當(dāng)然，我這

23、里所闡述的內(nèi)部審計原則不會使一成不變的，而是隨著審計實(shí)踐的發(fā)展和變化不斷變化的。</p><p>　　正如利特爾頓多說：“由眾多不同的人所創(chuàng)造的方法唄另外許多人加以應(yīng)用和檢驗(yàn)。若干年以后，通過檢驗(yàn)應(yīng)用而達(dá)成了一直的認(rèn)識，最適用的程序由此成為公眾的慣例。”所以我認(rèn)為，慣例輔之以適當(dāng)?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語言表述出來，就成了原則。</p><p><b>　　1.

24、獨(dú)立性原則</b></p><p>　　獨(dú)立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)在組織上，精神上合業(yè)務(wù)上保持相對的對立，應(yīng)排除干擾，對立履行審計職責(zé)。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)當(dāng)對立于其他職能部門之外；即時由企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人員構(gòu)成的臨時審計組，也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他職能部門。在履行審計職責(zé)的過程中，他們應(yīng)始終努力保持精神上的超然獨(dú)立，你離站在客觀公正的立場上去開展活動。因此，當(dāng)某位審計人員與被審計人，被審計事項(xiàng)有利害

25、關(guān)系是，應(yīng)當(dāng)予以回避；應(yīng)排除其他部門和個人的干涉，獨(dú)立行使董事會及其審計委員會和最高層管理當(dāng)局賦予的職權(quán)。如按規(guī)定程序批準(zhǔn)或在職權(quán)范圍內(nèi)自定的審計計劃或?qū)徲嬳?xiàng)目的執(zhí)行，相應(yīng)的審計范圍，審計方法的確定，審計取證，審計評價的過程與結(jié)果，審計建議的提出，藝妓這些審計信息向誰提供，均應(yīng)排除其他職能部門和個人優(yōu)勢甚至是最高層管理當(dāng)局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計人獨(dú)立決定。必要事可報請最高層管理當(dāng)局或董事會的審計委員會幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)

26、助董事會及其審計委員會促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，當(dāng)客觀因素使內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到損害時，內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員</p><p><b>　　2．客觀性原則</b></p><p>　　客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)。</p><p>　　在審計

27、過程中，企業(yè)內(nèi)部審計人必須以有關(guān)活動的客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，實(shí)事求是，認(rèn)定了哪些問題就講哪些問題，切忌主觀臆斷。要特別重視審計證據(jù)的收集和辨識，因?yàn)閷徲嬜C據(jù)是做出審計結(jié)論的依據(jù)，任何審計結(jié)論都必須建立在充分的具有充分證明力的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上。否則，就會使審計結(jié)論是去科學(xué)的基礎(chǔ)，導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，甚至引發(fā)嚴(yán)重的后果。為此，企業(yè)內(nèi)部審計人首先應(yīng)辨別審計證據(jù)的真實(shí)性，充分性，特別是對一些錯綜復(fù)雜的問題，要進(jìn)行去偽存真的分析，虛心聽取各方面的意見，從多

28、方面分析問題，以確保審計證據(jù)的質(zhì)量。然后依照有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)作出判斷，正確地評價被審計人履行受托管理責(zé)任的情況。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計人，才有可能向董事會的審計委員會，最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局客觀地反應(yīng)情況并提出科學(xué)地改進(jìn)管理的建議，進(jìn)而協(xié)助董事會及其審計委員會促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局租金和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任。</p><p><b>　　3. 權(quán)威

29、性原則</b></p><p>　　權(quán)威性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)積極利用職權(quán)對被審計恩實(shí)施審計，并努力提高自己的威信。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計部門及其審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會及其審計委員會與組高層管理當(dāng)局授予的職權(quán)，對被審計人受托管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行認(rèn)定，評價，并在此基礎(chǔ)上研究提出促進(jìn)和幫助其更有效地履行受托管理責(zé)任的中肯建議；應(yīng)當(dāng)正確運(yùn)用董事會及其審計委員會于最

30、高層管理當(dāng)局授予的權(quán)利和自己去的的令人信服的審計工作成果，使被審計人積極配合審計工作，誠懇接受審計結(jié)論，認(rèn)真落實(shí)或采納審計建議。當(dāng)被審計人不接受或不配合審計工作時，審計人有權(quán)勸阻，警告直至向最高層管理當(dāng)局甚至共識會的審計委員會建議，或根據(jù)最高層管理當(dāng)局與董事會及其審計委員會的授權(quán)，對其實(shí)施必要的制裁。企業(yè)內(nèi)部審計權(quán)威源于其相對獨(dú)立的地位，最高層管理當(dāng)局與董事會及其審計委員會的授權(quán)與支持和自己出色的工作。</p><p

31、>　　因此，除了企業(yè)內(nèi)部審計人包括臨時審計組應(yīng)獨(dú)立設(shè)置，董事會及其審計委員會與最高層管理當(dāng)局授予足夠的權(quán)利，分管這具有足夠的權(quán)威和支持力，審計人員具有足夠的知識與技能之外，審計的領(lǐng)域不能只局限在傳統(tǒng)的財務(wù)管理和會計核算方面，還必須向其他管理領(lǐng)域直至公司治理領(lǐng)域發(fā)展；審計工作必須做到制度化，規(guī)范化和科學(xué)化；審計人員必須剛正無私并嚴(yán)肅認(rèn)真地對待每一個審計行為及其結(jié)果，力求做到結(jié)論準(zhǔn)確，評價恰當(dāng)，建議科學(xué)。堅持權(quán)威性原則，是企業(yè)內(nèi)部審計

32、人有禮地協(xié)助董事會及其審計委員會租金和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局租金和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任的重要保證。</p><p><b>　　4. 效益性原則</b></p><p>　　效益型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)當(dāng)把租金本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作為自己的主要任務(wù)之一。</p><p>　　企業(yè)的中心目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是自己

33、的可持續(xù)發(fā)展。如果沒有良好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就難以做到可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，租金經(jīng)濟(jì)效益的提高是自己應(yīng)盡的職責(zé)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人不僅要對企業(yè)整體和有關(guān)責(zé)任中心的會計資料的真是行和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計，而且要酒效益高低做出評價，并進(jìn)一步提出提高效益的建議。這就要求企業(yè)內(nèi)部審計人對杯審計人的經(jīng)營業(yè)績做出評價，肯的那個好的做法及其效果，分析影響效益的各種問題，并找出產(chǎn)生問題的原因，有針對性地提出糾正或預(yù)防負(fù)偏差，激勵和推

34、動優(yōu)良管理行為的建議。目前，從整體上講，我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還不夠高，提高經(jīng)濟(jì)效益是一項(xiàng)緊迫而艱巨的任務(wù)。所以，我國的企業(yè)內(nèi)部審計人責(zé)無旁貸，更應(yīng)當(dāng)特別重視效益型原則，協(xié)助董事會及其審計委員會與最高層管理當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局與有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其提高經(jīng)濟(jì)效益方面的受托管理責(zé)任，為本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高做出自己的貢獻(xiàn)。</p><p><b>　　5. 經(jīng)濟(jì)型原則</b>&l

35、t;/p><p>　　經(jīng)濟(jì)型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)考慮管理成本。</p><p>　　即，他們不僅要考慮審計成本，而且要考慮整個企業(yè)的管理成本。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人規(guī)模的確定，審計計劃的制定，審計覆蓋面的確定，審計實(shí)踐的安排以及取證方式和取證的范圍（包括人員范圍，業(yè)務(wù)領(lǐng)域和地獄范圍）的選擇，都要考慮成本。既要盡可能減少對企業(yè)日常經(jīng)營活動的干擾，又要減少審計費(fèi)用，即女里減少審計的成本，另一方

36、面，企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部規(guī)章制度特別是內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟(jì)合理性做出評價，分析其成本效益，并將結(jié)論和改進(jìn)建議提供最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局甚至董事會當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助崔高層管理當(dāng)局，有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行節(jié)約方面的受托管理責(zé)任，使企業(yè)在實(shí)現(xiàn)有效管理的前提下，盡可能地減少刮泥成本。企業(yè)內(nèi)部審計人通過上述兩個方面的努力，可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計效益的提高。</p><p><b&g

37、t;　　6. 公正性原則</b></p><p>　　公正性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人在履行職責(zé)時應(yīng)做到公正正直，沒有偏私。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計人在認(rèn)定審計證據(jù)，確定審計解困與建議等一系列問題上都努力做到公正。對發(fā)現(xiàn)的問題具體分析，努力劃清故意出錯，疏忽失誤和探索路子的界限，為打擊舞弊，堵塞漏洞和保護(hù)創(chuàng)新而創(chuàng)造條件。在此基礎(chǔ)上，對各種舞弊行為，應(yīng)排除干擾，予以揭露；

38、對損失浪費(fèi)問題，應(yīng)如實(shí)反映；對決策錯誤，應(yīng)努力分清故意舞弊，嚴(yán)重瀆職和一般性失誤；對關(guān)系到整體與局部，長遠(yuǎn)與眼前利益的問題，應(yīng)努力研究指出其負(fù)偏差。然后，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，分清責(zé)任，研究提出糾正和預(yù)防錯弊的建議。還應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)，肯定先進(jìn)的管理行為及其效果，并提出激勵與推動優(yōu)良管理行為的建議。應(yīng)當(dāng)將上述信息中的有關(guān)內(nèi)容及時，準(zhǔn)確地提供董事會一起審計委員會或最高層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局，一協(xié)助董事會及其審計委員會促進(jìn)和幫助最高

39、層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局及時糾正和預(yù)防錯弊，激勵和推動優(yōu)良行為，進(jìn)而有效履行其受托管理責(zé)任。</p><p><b>　　7.風(fēng)險型原則</b></p><p>　　風(fēng)險型原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇剩余風(fēng)險大并且風(fēng)險發(fā)生后給企業(yè)帶來比較嚴(yán)重不良影響的領(lǐng)域或緩解進(jìn)行審計，或?qū)⑵渥鳛閷徲嫷闹攸c(diǎn)。</p><

40、p>　　通過審計，找出風(fēng)險管理的薄弱緩解，提出加強(qiáng)風(fēng)向管理的建議，從而協(xié)助董事會及其審計委員會促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，采取得力措施改進(jìn)風(fēng)險管理，防止企業(yè)遭受重大損失。</p><p><b>　　8穩(wěn)健性原則</b></p><p>　　穩(wěn)健性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計人在履行職責(zé)的過程中，必須采取

41、穩(wěn)健的態(tài)度。</p><p>　　即企業(yè)內(nèi)部審計人應(yīng)努力做到，審計結(jié)論簡歷在充分的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，缺乏審計證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不足，就不能做出審計結(jié)論；考核有關(guān)指標(biāo)時，必須首先對每一個指標(biāo)的構(gòu)成要素進(jìn)行查證，在認(rèn)定其真實(shí)性，正確性之后，才能進(jìn)行評價；做出審計結(jié)論前，必須認(rèn)真聽取被審計人的意見，以防止得出錯誤或片面的結(jié)論。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部審計人才能穩(wěn)妥地協(xié)助董事會及其審計委員會促進(jìn)和幫助最高層管理當(dāng)局，協(xié)助最高層管理

42、當(dāng)局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任。</p><p>　　總而言之，開展企業(yè)內(nèi)部審計時就應(yīng)當(dāng)遵循這8條原則。只有堅持上述審計原則，企業(yè)內(nèi)部審計人才能較好地協(xié)助董事會及其審計委員會促進(jìn)和幫助最高層管理大格局，協(xié)助最高層管理大格局促進(jìn)和幫助亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任，以減少代理成本，改善管理的績效，增加企業(yè)的價值，使其真正發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能而不致于形同虛設(shè)，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建

43、設(shè)，提高單位經(jīng)濟(jì)效益，為社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 時現(xiàn).內(nèi)部審計學(xué).北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社出版社.2009.8 </p><p>　　[2] 李鳳鳴.審計學(xué)原理. 中國審計出版社.2006</p><p>　　[3] 李之喜.內(nèi)部審計規(guī)范精要與案例

44、分析. 中國市場出版社. 2006 </p><p>　　[4] 劉德運(yùn). 內(nèi)部審計原理與技術(shù). 中國經(jīng)濟(jì)出版社出版社. 2006</p><p>　　[5] 中國會計注冊師協(xié)會. 審計. 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2007</p><p>　　[6] 尹維吉. 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計精要[M]. 北京.中信出版社. 2006 </p><p>　　[7]