電子商務(wù)系畢業(yè)論文---論中國(guó)型企業(yè)內(nèi)部的控制

1、<p>　　畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) 論 文</p><p>　　學(xué)生姓名 </p><p>　　學(xué)生學(xué)號(hào) </p><p>　　所在系 電子商務(wù)系 </p><p>　　所學(xué)專業(yè) 電子商務(wù) </p><p>　　指導(dǎo)教師

2、 </p><p>　　論中國(guó)型企業(yè)內(nèi)部的控制</p><p>　　摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它是企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造并逐步完善的一系列控制政策和程序的總稱。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障。鑒于當(dāng)前企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需要，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境確實(shí)是是值得深入研究的一個(gè)重要課題。</p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)

3、內(nèi)部 控制方法</p><p><b>　　第一章：引言</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)為保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)正常有序、合法的運(yùn)行，采取對(duì)財(cái)務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流實(shí)行有效監(jiān)管的系列活動(dòng)。 企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性、及時(shí)性；保證對(duì)企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效的監(jiān)督機(jī)制。</p>&l

4、t;p>　　任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中。所謂控制環(huán)境,是對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施和實(shí)施的效果,它既可增強(qiáng)也可削弱特定控制的有效性。美國(guó)COSO委員會(huì)(CommitteeofSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission)提出的報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)對(duì)內(nèi)部控制概念的描述是“內(nèi)部控制是由董

5、事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”,COSO報(bào)告認(rèn)為,內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)互相關(guān)聯(lián)的要素,并認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)建其他因素的基礎(chǔ),直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。     </p><p>　　第二章：企業(yè)內(nèi)控的基

6、本框架和要素</p><p><b>　　2.1、基本框架：</b></p><p>　?。?）管理思想和經(jīng)營(yíng)方式。包括管理層的全部控制意識(shí)，如對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)；對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其它財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的強(qiáng)調(diào)程度，以及是否為一個(gè)人或幾個(gè)人支配等。</p><p>　?。?）組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織

7、結(jié)構(gòu)是計(jì)劃、指導(dǎo)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體框架。設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，有利于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。</p><p>　?。?）董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。董事會(huì)監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審計(jì)委員會(huì)則監(jiān)控會(huì)計(jì)報(bào)表。</p><p>　　（4）責(zé)任授權(quán)和劃分的方法。責(zé)任授權(quán)和劃分的方法影響到責(zé)任如何被傳達(dá)、如何被理解以及工作人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)感覺(jué)有多大的責(zé)任。如果管理層明確地建立了責(zé)任授權(quán)和劃分的方法，就可以大

8、大增強(qiáng)企業(yè)的控制意識(shí)。</p><p>　?。?）人事政策和實(shí)務(wù)。良好的人事政策和實(shí)務(wù)，能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。</p><p>　　（6）管理控制的方法。管理控制方法是管理層對(duì)他人的授權(quán)使用情況直接控制和對(duì)整個(gè)公司的活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的方法的總稱。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，可通過(guò)協(xié)助管理層監(jiān)

9、督其他控制政策和程序的有效性，來(lái)確保良好控制環(huán)境的建立。以上因素構(gòu)成了控制環(huán)境的基本框架。</p><p><b>　　2.2、五個(gè)要素：</b></p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 </p><p>　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)

10、及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 </p><p>　?。ㄈ┛刂苹顒?dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 </p><p>　?。ㄋ模┬畔⑴c溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 </p><p>

11、　?。ㄎ澹﹥?nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。</p><p>　　第三章：內(nèi)部控制的作用</p><p>　　內(nèi)部控制的作用指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神

12、經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：</p><p>　　3.1、保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施：</p><p>　　貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)

13、進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問(wèn)題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。</p><p>　　3.2、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性：</p><p>　　健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)

14、現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。</p><p>　　3.3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：</p><p>　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是企業(yè)

15、風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。</p><p>　　3.4、維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整：</p><p>　　健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。</p><p>　　3.5、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)：</p><p>　　健全有效的內(nèi)部控制，可以

16、利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)的反映工作實(shí)績(jī)，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過(guò)工作效率，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。</p><p>　　綜上所述，在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢(shì)下，加強(qiáng)和

17、完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力和生存能力就特別重要。</p><p>　　第四章：當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的缺陷和不足    </p><p>　　從我國(guó)企業(yè)總的情況看，內(nèi)部控制環(huán)境尚有諸多缺陷，這些缺陷直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。4.1、公司治理方面的缺陷：</p><p&

18、gt;　　我國(guó)公司治理方面的缺陷首先表現(xiàn)為股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)的作用難以發(fā)揮。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，但目前股東大會(huì)還不足以成為股東行使權(quán)力、參與公司治理的場(chǎng)所，許多中小股東的知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)無(wú)從體現(xiàn)，尤其是在國(guó)有股或法人股控股的情況下，國(guó)有股東和法人股東“一票制勝”，中小股東的權(quán)益更得不到切實(shí)保護(hù)。目前，我國(guó)很多上市公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立?！岸隆辈弧岸隆?，經(jīng)常

19、只是一個(gè)虛職；監(jiān)事會(huì)也只是一個(gè)受董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)，起不到監(jiān)督作用。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：</p><p>　　①.董事會(huì) 董事會(huì)對(duì)一個(gè)公司負(fù)有重要的受托管理責(zé)任。但是,目前我國(guó)企業(yè)董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,使企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位。據(jù)調(diào)查,上市公司的董事會(huì)成員中,100%為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1%,50%以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的

20、78.2%,董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7%(數(shù)據(jù)來(lái)源:尚紅濤鄧?yán)桕?yáng)《企業(yè)內(nèi)部控制制度局限性的理性分析》財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)200112),由此可見(jiàn),公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中,而既作為所有者的代表又作為公司法人治理結(jié)構(gòu)核心的董事會(huì)不能行使其監(jiān)督的職能,企業(yè)所有者利益得不到保護(hù),公司法人治理結(jié)構(gòu)遭到破壞,內(nèi)部控制環(huán)境捉劣不堪,導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。</p><p>　　②.內(nèi)部審計(jì)

21、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)可通過(guò)協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立。此外,內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于被審計(jì)部門,并且必須直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告?，F(xiàn)實(shí)中,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在難以克服的內(nèi)在局限,內(nèi)部審計(jì)作為被審企業(yè)的一個(gè)監(jiān)督部門對(duì)企業(yè)有明顯的財(cái)源依賴,并受到企業(yè)的人事控制。由

22、于企業(yè)內(nèi)部人控制,對(duì)股東負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)往往受到經(jīng)營(yíng)管理人員的巨大壓力,致使審計(jì)人員在很大程度上難以保持完整意義上的獨(dú)立。 ③.人事政策和事務(wù) 一個(gè)好的人事政策和實(shí)務(wù),能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇傭足夠的人員并給予足夠的資源,使其能完成所分配的任務(wù),這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。然

23、而在現(xiàn)實(shí)中核心企業(yè)人員往往素質(zhì)不高,處理事情往往以個(gè)人或少部分人利益最大化為標(biāo)準(zhǔn),因而他們不愿意</p><p>　　4.2、管理哲學(xué)方面的缺陷：</p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行無(wú)法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價(jià)值觀。管理哲學(xué)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果意義重大，直接影響下級(jí)員工的道德行為、思維方式和品行。目前，許多企業(yè)的高層管理人員缺乏正確的操守及價(jià)值觀，把公司

24、上市和配股作為“圈錢”的主要手段，“圈錢”成功后都忙于謀私利，把投資人的“血汗”視同兒戲，這樣的價(jià)值取向影響著各級(jí)管理層。另外，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏正確的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)各個(gè)職能部門的作用不夠明確。例如有的高層管理者僅把會(huì)計(jì)的職能理解為“計(jì)數(shù)器”，而沒(méi)有將其視為對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行控制的“助推器”；只把會(huì)計(jì)人員當(dāng)成記賬報(bào)賬的“工具”，而沒(méi)有將其視為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的“參謀”。這是組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配責(zé)任的方法和管理控制方法的缺陷 。

25、合理的組織結(jié)構(gòu)保證內(nèi)部控制活動(dòng)的有條不紊地進(jìn)行,明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的方法可以使每一個(gè)員工明確權(quán)利和責(zé)任,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演好自己的角色,適當(dāng)?shù)墓芾砜刂品椒ㄓ欣谠u(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果,可大大增強(qiáng)組織的控制意識(shí),有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。 在很多企業(yè)內(nèi)部,由于管理的人控制致使授權(quán)、分配責(zé)任和管理控制的方法在運(yùn)用上出現(xiàn)</p><p>　　某些外部因素的變化,可能會(huì)影響到企業(yè)采用外部控制的政策和程

26、序的變化。對(duì)公司內(nèi)控環(huán)境重要影響的主要是政府機(jī)關(guān)及中國(guó)證監(jiān)會(huì),自1986年財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》到2003年財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--采購(gòu)與付款》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--銷售與收款》,我國(guó)有關(guān)部門、組織已經(jīng)制訂并實(shí)施了7個(gè)與內(nèi)控制度相關(guān)的法規(guī)或政策;同時(shí),中紀(jì)委、中組部等近幾年也發(fā)布了一些與內(nèi)部控制有關(guān)的文件。然而,我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況卻令人擔(dān)憂,有章不循,違章不究的現(xiàn)象仍大量存在,反映出法律法規(guī)在企業(yè)中實(shí)行缺乏可操作性,與

27、企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)架不相融合。在國(guó)外內(nèi)部控制制度是伴隨企業(yè)的創(chuàng)立、發(fā)展而自發(fā)演進(jìn)的,是企業(yè)制度不斷發(fā)展完善的產(chǎn)物,從他來(lái)到這個(gè)世界上就能和企業(yè)制度相融合,并隨著企業(yè)制度的發(fā)展而發(fā)展。而在我國(guó),內(nèi)部控制制度是政府監(jiān)管部門為了提前防范企業(yè)出現(xiàn)造假等類似的問(wèn)題而由政府制定并由法律法規(guī)的力量等“有形之手”強(qiáng)制推行,由于不是靠“無(wú)形之手”自發(fā)生成,往往缺乏普遍的適應(yīng)性。　　</p><p>　　4.3、企業(yè)文化方面的缺陷：

28、</p><p>　　企業(yè)文化是具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。在企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中，文化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動(dòng)機(jī)的意識(shí)層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性，使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前，我國(guó)企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設(shè)，沒(méi)有一個(gè)健康的文化氛圍，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)

29、制的有效運(yùn)行。</p><p>　　首先管理當(dāng)局對(duì)待經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方法;其次為實(shí)現(xiàn)預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo),企業(yè)對(duì)管理的重視程度;管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)。在不考慮其他控制環(huán)境因素的情況下,如果管理當(dāng)局是受某一個(gè)人或幾個(gè)人支配,那么,以上這幾個(gè)方面的影響可能會(huì)增大。目前許多上市企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了追求利益的最大化,不惜違背經(jīng)營(yíng)目標(biāo),冒巨大風(fēng)險(xiǎn)。中航油新加

30、坡公司巨虧事件中,陳久霖既是董事長(zhǎng)又是總經(jīng)理,如此的缺乏制衡機(jī)制使其為所欲為,最終導(dǎo)致惡果的產(chǎn)生。而在事情完全敗露以后,陳久霖還認(rèn)為:“只要再有一筆錢,就能挺過(guò)去,就能翻身”。CEO如此看待風(fēng)險(xiǎn),其獨(dú)斷專行之霸氣,其企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之惡劣,可見(jiàn)一斑。而集團(tuán)公司過(guò)于看重其過(guò)去對(duì)集團(tuán)公司所作出的貢獻(xiàn),因此,即使知道其因場(chǎng)外期貨交易發(fā)生了嚴(yán)重?fù)p失,不僅沒(méi)有果斷采取制止行為,減少虧損,反而通過(guò)出售部分股權(quán),進(jìn)一步融資再次進(jìn)行投資,使損失達(dá)到了天文數(shù)

31、字?？偨Y(jié)中航油的慘痛教訓(xùn)我們不難看出,極端的風(fēng)險(xiǎn)偏好、失誤的風(fēng)險(xiǎn)控制,致使內(nèi)部控制失效,最終導(dǎo)致不良后果。 </p><p>　　第五章：改善內(nèi)部控制環(huán)境幾點(diǎn)建議 </p><p>　　作為一個(gè)擁有完整管理體系的公司而言,內(nèi)部控制構(gòu)架是必需的,在我國(guó)幾乎所有的企業(yè)都有完整內(nèi)部控制機(jī)制,但是內(nèi)部控制環(huán)境的人為破壞是會(huì)計(jì)信息造假的根本,正如COSO的內(nèi)部控制概念中所說(shuō),內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控

32、制構(gòu)架的基礎(chǔ),基礎(chǔ)中存在極大的缺陷,其他因素即使是構(gòu)建得再完美,也只能是擺設(shè),起不到真正的作用。鑒于以上對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境不足的分析可以看出我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不健全甚至被破壞的原因可以歸結(jié)為五點(diǎn):法人治理結(jié)構(gòu)的不健全,現(xiàn)代企業(yè)制度無(wú)法建立;董事會(huì)在企業(yè)管理中嚴(yán)重缺位;內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性;人事管理混亂不堪,缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制;社會(huì)監(jiān)管、處罰不力。筆者認(rèn)為重塑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵在于:  5.1、加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè) &

33、#160;   企業(yè)過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求,客觀要求必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是公司法人治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度就必須建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu),使權(quán)力有所制衡,真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)清楚,管理科學(xué),政企分開(kāi),從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度將設(shè)制度化。首先,配合國(guó)有資產(chǎn)體制改革,解決所有者缺位的問(wèn)題,內(nèi)部控制制度建設(shè)</p><p>

34、　　5.2、加強(qiáng)董事會(huì)在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中的作用 </p><p>　　董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心,但在實(shí)際工作中,董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位,這對(duì)改善內(nèi)控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況,首先加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè),發(fā)揮其作用和潛能,使所有者權(quán)益得到真正的保護(hù);其次是實(shí)行獨(dú)立董事制度,獨(dú)立董事是將董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的部分外部話,并真正獨(dú)立與企業(yè)所有者,能對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督約束力,更

35、有力的地維護(hù)所有股東的權(quán)益;再次,是在董事會(huì)內(nèi)部設(shè)立專門委員會(huì),從而加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。這些專門委員會(huì)應(yīng)包括審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì)、薪酬委員會(huì)和投資委員會(huì)等,應(yīng)該由專門董事充當(dāng)這些委員會(huì)的委員,使其在內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制和控制、對(duì)外采購(gòu)、薪酬激勵(lì)機(jī)制的建立、投融資決策等一系列對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)控作用,從而有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提高、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及保護(hù)所有者資產(chǎn)的安全和完整。  

36、60;5.3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用     要加強(qiáng)審計(jì)的作用,先要提高審計(jì)的地位,對(duì)于審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,否則只能是行同虛設(shè)。同時(shí)要把審計(jì)工作的主要職能從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)到對(duì)公司的管理</p><p>　　5. 5、加強(qiáng)法制建設(shè),加大處罰力度     在我國(guó)內(nèi)部控制的法律法規(guī)實(shí)施的十幾年中出現(xiàn)了很

37、多新的問(wèn)題,會(huì)計(jì)信息造假人對(duì)負(fù)法律法規(guī)的手段在不斷變化,可謂上有政策,下有對(duì)策,一策更比一策高。為了應(yīng)對(duì)日新月異的造假手段,必須進(jìn)一步制定和完善相關(guān)的法律和法規(guī),做到兵來(lái)將擋。加大內(nèi)部控制制度的立法力度的同時(shí)還要加大處罰力度。堅(jiān)決杜絕有法不依、違章不究、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象,使造假成本遠(yuǎn)大于造假帶來(lái)的利潤(rùn),從根本上打消企業(yè)經(jīng)營(yíng)者造價(jià)的念頭,從最近伊利股份高管被拘、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕以及深圳石化原董事長(zhǎng)被捕等事件可以看出我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息造假

38、的追查和處罰力度在不斷增加,隨著制度的不斷完善,各方面操作的規(guī)范,良好的內(nèi)部控制環(huán)境也一定能隨之形成。</p><p><b>　　第六章：結(jié)論</b></p><p>　　控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)應(yīng)針對(duì)目前控制的缺陷，認(rèn)真研究OECD（世界經(jīng)合組織）關(guān)于公司治理的基本原則，借鑒國(guó)外公司治理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我

39、國(guó)國(guó)情制定出一套操作性較強(qiáng)的公司治理具體規(guī)則。同時(shí)應(yīng)完善獨(dú)立董事制度，由獨(dú)立的董事會(huì)成員對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，借以發(fā)揮董事會(huì)內(nèi)部的制衡作用，保證董事會(huì)的獨(dú)立公正。為保持超然獨(dú)立的身份，聘任的獨(dú)立董事應(yīng)不是公司當(dāng)前和以前的高級(jí)職員或雇員并且必須與公司沒(méi)有職業(yè)上的關(guān)系；與任何執(zhí)行董事沒(méi)有密切的私人關(guān)系，不是公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的親戚或生意上的合伙人；不是公司的一個(gè)重要的供應(yīng)商或消費(fèi)者；不是以個(gè)人關(guān)系為基礎(chǔ)而被推薦或任命

40、，而是通過(guò)正式的甄選過(guò)程被聘任。另外，完善公司治理還必須盡快建立市場(chǎng)化的、動(dòng)態(tài)的、長(zhǎng)期的激勵(lì)與約束機(jī)制，可以考慮給予管理者股票或股票期權(quán)，使管理者的目標(biāo)函數(shù)與所有者趨于一致，從而改善雙方的“激勵(lì)相容性”。　　一個(gè)企業(yè)和一個(gè)產(chǎn)品都是一種文化的再現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)在發(fā)展過(guò)程中逐步形成具有本企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化。我國(guó)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，塑造文化，著眼未來(lái)，確保企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：

41、</b></p><p>　　[1]百度百科：企業(yè)內(nèi)控</p><p>　　[2]張巖，《內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究》。</p><p>　　[3]唐志明：《職業(yè)日志—企業(yè)當(dāng)立足戰(zhàn)略來(lái)考慮企業(yè)內(nèi)控》（來(lái)自新浪網(wǎng)）</p><p>　　[4]尚紅濤,鄧?yán)桕?yáng).企業(yè)內(nèi)部控制制度局限性的理性分析。（來(lái)自百度文庫(kù)。）</p>