新金融工具會計準則下上市銀行財務比率研究.pdf

1、2006年2月15日，財政部頒布了1項基本準則和38項具體準則，其中與銀行密切相關的主要有四個具體準則。新金融工具會計準則的變化改變了上市銀行財務報表的格式、引入了公允價值與歷史成本的混合計量模式、衍生金融工具由表外轉到表內核算等等。這些變化是否會對上市銀行財務比率分析產生影響，是目前財務報表使用者及監(jiān)管部門關注的焦點。 由于現有文獻大多集中討論金融工具會計準則對銀行監(jiān)管指標—資本充足率指標的影響以及應如何基于現有的監(jiān)管框架對受

2、到影響的指標進行調整，對銀行財務指標體系中其他比率探討甚少。有關新金融工具會計準則是否會對其他比率產生變化，如果存在變化，對于相關利益主體，如銀行內部管理者在進行財務管理如何應對以及投資者與債權人應采取什么樣的措施仍然有大量空白。在此背景下，本文以新金融工具會計準則實施對上市銀行財務比率的影響及相關利益主體的應對措施為研究對象，對其相關問題進行了探討分析。 在研究結構上，鑒于銀行業(yè)務的特殊性使其財務比率分析具有其特殊性，因此本文

3、首先從流動性、安全性和盈利性的角度來介紹銀行的財務比率；其次對國際會計準則委員會和美國財務會計委員會制定和修改金融工具會計的歷程進行了回顧，并詳細分析了對銀行業(yè)較大的具體準則與舊會計規(guī)范的差異對銀行財務報表及財務比率的影響。再次，為較深入地理解新會計準則的變化給上市銀行財務比率帶來的影響，本文選取了五家上市銀行為案例分析對象，對五家上市銀行在新會計準則與舊會計規(guī)范下的財務比率進行了比較；最后，本文從不同利益主體出發(fā)，如上市銀行內部管理者