基于中國(guó)商業(yè)銀行盈余管理的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂研究.pdf

1、2006年財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系掀開了中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的新篇章。2007年美國(guó)次貸危機(jī)將金融工具會(huì)計(jì)推到了輿論的風(fēng)口浪尖，迫使國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)2009年啟動(dòng)替代IAS39金融工具綜合項(xiàng)目。我國(guó)金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根植于IAS39，此前的金融工具會(huì)計(jì)制度并不完善。研究IASB金融資產(chǎn)分類和減值準(zhǔn)則改革方案是否符合我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)育程度，我國(guó)是否應(yīng)立即跟進(jìn)金融資產(chǎn)三分類和減值的改革方案，具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文根據(jù)委

2、托代理理論、金融危機(jī)理論、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則和銀行業(yè)審慎監(jiān)管要求，分析我國(guó)金融資產(chǎn)分類和減值準(zhǔn)則，指出其存在的盈余管理空間;運(yùn)用頻率分布法初步證實(shí)我國(guó)商業(yè)銀行盈余管理的存在性;運(yùn)用總體應(yīng)計(jì)利潤(rùn)法，構(gòu)建增加貸款變量的修正Jones模型，分析商業(yè)銀行運(yùn)用金融資產(chǎn)分類和計(jì)量、貸款損失準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的行為。結(jié)果表明，商業(yè)銀行存在基于金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的盈余管理;且可供出售金融資產(chǎn)和貸款損失準(zhǔn)備與盈余管理程度的正相關(guān)，其中貸款減值的盈余管理空間巨大，