芻議保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

1、<p>  芻議保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制</p><p>  摘要:健全完善的內(nèi)部控制能確保保險(xiǎn)公司穩(wěn)健運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,會(huì)計(jì)監(jiān)督是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的重要組成部分。本文將對(duì)保險(xiǎn)公司目前在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述,并就如何提高保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督水平提出建議。 </p><p>  關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部控制 </p><p><b>

2、  一、引言 </b></p><p>  在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)是基本的經(jīng)濟(jì)組織,加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督,有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的權(quán)威,有利于企業(yè)管理水平的提升。會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于保險(xiǎn)公司的重要性同樣如此。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)力是由相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)賦予的,保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督指的是保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)人員,依法對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督。 </p>

3、<p>  二、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀 </p><p> ?。ㄒ唬?huì)計(jì)行為獨(dú)立性缺失 </p><p>  會(huì)計(jì)行為獨(dú)立性,意指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí),能夠確保自身的公正、獨(dú)立、客觀,不受到其他因素的干擾,獨(dú)立、謹(jǐn)慎地依照財(cái)經(jīng)規(guī)范處理相關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)。保險(xiǎn)公司的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)是:收取客戶保費(fèi),支付手續(xù)費(fèi)及傭金,以及公司運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的業(yè)務(wù)管理費(fèi)。在保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,會(huì)計(jì)人員

4、的獨(dú)立性尤為重要。 </p><p>  目前在保險(xiǎn)公司中,會(huì)計(jì)監(jiān)督部門的地位不高,與其他業(yè)務(wù)部門共同接受經(jīng)營(yíng)管理層的領(lǐng)導(dǎo)。其部門職責(zé)主要是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,資金管控,固定資產(chǎn)管理及提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息等。因此,在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí),會(huì)計(jì)部門會(huì)受到諸多因素的限制和干擾,獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)準(zhǔn)則無(wú)法發(fā)揮。部分保險(xiǎn)公司迫于經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)壓力,一把手直接負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)發(fā)展,會(huì)計(jì)監(jiān)管工作則由其他非主要領(lǐng)導(dǎo)分管,權(quán)威性、獨(dú)立性均受到影響;還有

5、的保險(xiǎn)公司,為減少經(jīng)營(yíng)開(kāi)支,機(jī)構(gòu)、人員身兼多職,會(huì)計(jì)人員疲于應(yīng)付日常核算,會(huì)計(jì)監(jiān)督敷衍了事。 </p><p> ?。ǘ┲贫炔煌晟?,執(zhí)行不到位 </p><p>  2008年,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年五部委又聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海證

6、券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行,鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。目前,各家保險(xiǎn)公司根據(jù)監(jiān)管規(guī)定,均不同程度地建立了內(nèi)部控制制度。但在制度的建立和執(zhí)行過(guò)程中,還存在較多不完善、不到位之處,給會(huì)計(jì)監(jiān)督帶來(lái)難度。 </p><p>  有的保險(xiǎn)公司出于應(yīng)付監(jiān)管的初衷,照搬其他企業(yè)的制度,未針對(duì)自身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊性建立對(duì)應(yīng)的制度體系,制度監(jiān)督形同虛設(shè);有的保險(xiǎn)公司雖

7、然建立了比較完善的規(guī)章制度,但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中,制度傳達(dá)不到位或是曲解制度,導(dǎo)致基層一線違規(guī)現(xiàn)象頻發(fā),監(jiān)督難度增大。有的保險(xiǎn)公司的決策層過(guò)分重視短期業(yè)務(wù)指標(biāo),對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督所關(guān)注的合法性、合理性、合規(guī)性等不夠重視,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在比較大的漏洞。還有的保險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不足,存在領(lǐng)導(dǎo)以權(quán)謀私、獨(dú)斷專行,變相阻止會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)象,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性受到挑戰(zhàn)。 </p><p> ?。ㄈ┍O(jiān)督方

8、法落后,時(shí)間滯后 </p><p>  當(dāng)前,保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督手段單一,主要停留在對(duì)會(huì)計(jì)憑證、業(yè)務(wù)單證以及印章印鑒的審查上。在監(jiān)督時(shí)間上也存在一定的滯后性,主要以事后監(jiān)督為主。最常見(jiàn)的事后監(jiān)督方式,就是通過(guò)問(wèn)責(zé)和獎(jiǎng)懲制度,對(duì)過(guò)失人和事件造成的后果進(jìn)行處理。雖然事后會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠起到一定的作用,但相較于事前監(jiān)督,其效果明顯不如。會(huì)計(jì)監(jiān)督缺少事前和事中的參與,使得問(wèn)題的發(fā)生和發(fā)展,不能得到及時(shí)關(guān)注,相應(yīng)的預(yù)防措施就不能

9、得到有效實(shí)施,監(jiān)督作用大打折扣。 </p><p>  (四)監(jiān)督人員參差不齊,素質(zhì)不高 </p><p>  會(huì)計(jì)監(jiān)督能否得到很好地落實(shí),還受到會(huì)計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)的影響。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍應(yīng)當(dāng)包括對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)情況及內(nèi)部控制狀況的全面監(jiān)督,以通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督保證保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,如果保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的專業(yè)能力僅局限于財(cái)務(wù)方面的話,就很難滿足會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的需要。目前,在很

10、多保險(xiǎn)公司,會(huì)計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)參差不齊,接受新鮮事物能力不強(qiáng),監(jiān)督只能靠對(duì)賬、查賬等傳統(tǒng)工作方式,在公司風(fēng)險(xiǎn)防范與控制、管理漏洞等方面的知識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。有的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員道德素質(zhì)不高,在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí),無(wú)法做到廉潔自律。 </p><p>  上述這些情況,都大大阻礙了保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展。 </p><p>  三、提升會(huì)計(jì)監(jiān)督水平,健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度 </p>&

11、lt;p> ?。ㄒ唬┘訌?qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和制度建設(shè) </p><p>  發(fā)達(dá)國(guó)家很多保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中把內(nèi)部控制納入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制之中,成立了專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),并且由公司內(nèi)部職級(jí)比較高的領(lǐng)導(dǎo)直接管理。如加拿大的宏利人壽保險(xiǎn)公司專門設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理人員以及專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門從事風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相關(guān)工作;臺(tái)灣的國(guó)泰人壽則由相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管控。上述兩種模式在風(fēng)險(xiǎn)管控上存在一定程度的差別,但他們共通點(diǎn)

12、都具有比較完善的內(nèi)部控制制度,并保證在實(shí)施過(guò)程中的執(zhí)行力。 </p><p>  目前,我國(guó)上市的保險(xiǎn)公司,均按照監(jiān)管部門的要求并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn),建立了較為完善的內(nèi)控制度,并成立專門的內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu),以加強(qiáng)監(jiān)督力度和效果。2010年保監(jiān)會(huì)制定并下發(fā)了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》,對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)提出了更加全面、更加嚴(yán)格的要求,有力地推動(dòng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。 </p><p&g

13、t; ?。ǘ┐_保會(huì)計(jì)主體的獨(dú)立性 </p><p>  要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的獨(dú)立,就必須使保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)獨(dú)立于其他部門,并且賦予會(huì)計(jì)監(jiān)督部門相應(yīng)的監(jiān)督和決策權(quán)。第一,從保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)上,設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)督部門,會(huì)計(jì)監(jiān)督部門行使獨(dú)立的職權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,以實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控;第二,在子公司或者分支機(jī)構(gòu)實(shí)行重要會(huì)計(jì)崗位的輪崗制和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的委派制,同時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的任免不受人為因素的干擾,堅(jiān)

14、決杜絕小團(tuán)隊(duì)、任人唯親的現(xiàn)象出現(xiàn);第三,構(gòu)建暢通的信訪及網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)通道,以實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部聯(lián)合監(jiān)督。 </p><p> ?。ㄈ┴S富保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制手段 </p><p>  保險(xiǎn)公司提高會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的對(duì)策之一就是豐富內(nèi)部控制手段。一是構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,通過(guò)建立自律機(jī)制、約束機(jī)制、懲治機(jī)制、反舞弊機(jī)制和溝通機(jī)制,提高預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,保證保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定;二是采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和工具,

15、對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縝密的分析預(yù)測(cè),實(shí)現(xiàn)對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)控;三是形成風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施反饋機(jī)制,通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)估、重大風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和高管審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等手段,以及加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、升級(jí)和維護(hù),加強(qiáng)監(jiān)控分析,及時(shí)解決會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題,提高保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)效率和效果。 </p><p> ?。ㄋ模┨嵘龝?huì)計(jì)人員素質(zhì) </p><p>  提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì),主要是提

16、高會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。首先,應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想道德教育,提高會(huì)計(jì)人員思想道德水平,使會(huì)計(jì)人員恪守職業(yè)道德,保有職業(yè)謹(jǐn)慎;其次,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),著力提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì),提高職業(yè)能力;再次,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重對(duì)法律、金融、管理等知識(shí)的積累,擴(kuò)大學(xué)習(xí)視野,把握監(jiān)管部門新的監(jiān)管要求,主動(dòng)接受新鮮事物,提高自身綜合素養(yǎng),增強(qiáng)職業(yè)判斷能力。最后,保險(xiǎn)公司人力資源政策要把好入口關(guān),嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的聘用和晉升,建立一支專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、思想道德高尚的

17、優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。 </p><p><b>  四、結(jié)束語(yǔ) </b></p><p>  隨著我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈加激烈,保險(xiǎn)公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,提升內(nèi)部控制管理水平,是保險(xiǎn)公司預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)克服當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督方面存在的諸多問(wèn)題,完善內(nèi)部控制制度,確保會(huì)計(jì)主體的獨(dú)立,豐富內(nèi)部控制手段,提升會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)和專業(yè)能力,才能在經(jīng)營(yíng)立于不敗之

18、地。 </p><p><b>  參考文獻(xiàn): </b></p><p>  [1]田霞.如何建立適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2011 </p><p>  [2]王建亭、李曉蘭.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的問(wèn)卷調(diào)查及思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2011 </p><p>  [3]王丹,鄒君,李雙

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