以納稅人需求為導向的納稅服務淺探

1、<p>　　一、納稅人對納稅服務的四種需求類型</p><p>　　納稅人對稅務機關的納稅服務需求體現(xiàn)在多個方面，總體上可以歸納為四種類型：</p><p>　　（一）程序性服務需求。主要包括稅務登記服務、發(fā)票審批發(fā)售服務等。由于稅務登記、領購發(fā)票是一般企業(yè)開展正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的基本條件之一，因此，稅務登記服務、發(fā)票審批發(fā)售服務，就如同自然人對衣、食、住、行需求一樣，是廣大

2、納稅人對稅務機關普遍的最基本、最直接的服務需求。</p><p>　　（二）規(guī)避稅收風險需求。主要是防范稅收風險、避免稅務行政處罰。一般來說，企業(yè)都有節(jié)稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數(shù)企業(yè)主觀上都不愿違反稅收法律法規(guī)、受到稅務行政處罰，渴望稅務機關幫助把好“稅收風險關”。規(guī)避稅收風險，就如同自然人對自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務需求。</p>

3、<p>　　（三）文明辦稅需求。主要包括對稅務機關辦稅環(huán)境、對稅務人員辦稅態(tài)度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務機關辦稅往往希望設施齊全、辦稅方便，并受到稅務人員應有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對稅務機關提出的“尊重類”服務需求。</p><p>　?。ㄋ模┒愂照呋I劃需求。主要是在稅收政策許可的范圍內，通過合法、合理的途徑，爭取稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，降低納稅成本，提高

4、企業(yè)整體經(jīng)濟效益和投資回報率。這就如同自然人“成就需求”一樣，是納稅人提高自身經(jīng)濟價值的服務需求。</p><p>　　二、納稅服務工作現(xiàn)狀分析</p><p>　　近幾年，稅務機關始終認真貫徹科學發(fā)展觀，緊緊圍繞“服務科學發(fā)展、共建和諧稅收”為主題，切實增強征納雙方法律地位完全平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務的理念和納稅人正當需求應予滿足的理念，不斷優(yōu)化納稅服務工作，取得了明顯成效，提升了

5、稅務機關和稅務人員的整體形象。</p><p>　　但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務工作還有一定差距，對照納稅人的需求層次劃分，可以歸結為：</p><p>　　（一）程序性服務不夠及時。工作流程設置不夠合理，運行不夠順暢；基層稅務所人員日常管理性事務工作較多，程序性服務精力投入不足。</p><p>　?。ǘ┮?guī)避風險服務不夠全面。主要原因是由于信息、技

6、術、能力等多種因素制約，基層稅務所人員不能及時全面地掌握各企業(yè)正在面臨的各項涉稅風險，很難及時、主動地幫助企業(yè)化解稅收風險。</p><p>　?。ㄈ┪拿鬓k稅服務不夠深入。主要原因是個別稅務人員為納稅人服務的意識不強，以及稅務所內納稅服務考核不夠嚴格，文明辦稅服務的各項要求沒有嚴格落實到位。</p><p>　?。ㄋ模┒愂照呋I劃服務不夠細致。主要原因是滿足于共性的稅收政策宣傳解讀，對個

7、性化的服務需求不夠重視；滿足于政策的事后落實，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對重點企業(yè)、重大項目的事前政策籌劃服務不夠到位。</p><p>　　三、對優(yōu)化納稅服務工作的思考</p><p>　?。ㄒ唬┲鸩浇⑴c納稅人各層次需求相對應的納稅服務體系</p><p>　　1.整合服務資源，強化方便快捷的程序性服務。針對程序性服務面廣、量大、時間緊、要求高的實際，一方面，要

8、將各類辦稅服務資源盡可能整合到辦稅服務廳，實行集中管理，強化辦稅服務廳作為納稅人服務中心的功能作用，充分發(fā)揮服務資源集中聚合效應，著力打造地稅品牌，進一步提升社會認知度和認可度。另一方面，要認真貫徹征管業(yè)務流程管理規(guī)范，簡化工作流程，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項，由辦稅服務廳集中受理、統(tǒng)一回復，形成以辦稅服務廳為終端，內部各部門、各環(huán)節(jié)緊密協(xié)作的程序性服務運行機制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網(wǎng)上辦稅服務功能，

9、努力打造“網(wǎng)上辦稅服務廳”，全方位支持網(wǎng)上申請、受理等服務，積極推進無紙化審批，提高程序性服務效率。</p><p>　　2.加強稅收風險管理，強化全面準確的規(guī)避風險服務。根據(jù)強化稅收征管與優(yōu)化服務相結合的要求，要把全面推進稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結合起來，建立和完善風險規(guī)劃、風險應對和風險評價的規(guī)避風險服務機制。一方面，要深入開展綜合稅收風險分析和分稅種專門稅收風險分析，建立健全稅收風險特征庫；另一方

10、面，要做好稅收風險應對和排查工作。利用深入企業(yè)內部調研、評估等形式，對企業(yè)實施綜合性、個性化的檢查；在調研、評估處理上，要綜合配套運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。</p><p>　　3.加強監(jiān)督考評，強化熱情周到的文明辦稅服務。在加強思想教育的基礎上，認真踐行“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”的納稅服務承諾。第一，要加強內部監(jiān)督考評，加大納稅人反映問題的查

11、處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎懲力度，促進文明辦稅規(guī)范的養(yǎng)成，推進優(yōu)質服務長效管理；第二，要逐步建立納稅人服務需求、暢通納稅服務溝通反饋渠道。第三，要進一步完善特約監(jiān)督員及社會各界對地稅機關納稅服務的評議評價制度，形成以納稅人滿意和社會滿意為標準的考核評估體系，進一步促進文明辦稅、優(yōu)質服務。</p><p>　　4.創(chuàng)新服務形式，強化深入細致的稅收政策籌劃服務。一方面，要利用稅法宣傳月活動，將稅法基礎知識普

12、及與政策專題宣講相結合，針對不同納稅群體開展分類分專題講解，提高針對性和實效性；另一方面，要探索共性服務與個性服務相結合的服務形式，關注大企業(yè)納稅服務和稅收政策籌劃需求，對其實施個性化服務；對面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務需求，提供菜單式定制服務，提高服務效率。</p><p>　?。ǘ┥罨母?，逐步建立優(yōu)化納稅服務新機制</p><p>　　1.結合“優(yōu)化地稅發(fā)展環(huán)境年”，逐步建立專

13、業(yè)化服務機制。強化納稅服務職能的整合，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層稅務所，以更好地滿足納稅人各層次需求。</p><p>　　2.結合稅收管理員制度，進一步完善納稅服務崗責體系。針對納稅戶不斷增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應付日常納稅服務工作的實際，一方面，要創(chuàng)新稅收管理員制度，對程序性服務、規(guī)避風險服務等納稅職能進行科學劃分，將規(guī)避風險服務、稅收政策籌劃服務等業(yè)務復雜程度較高的納稅服務職能，從稅