SCDX公司內(nèi)部控制評(píng)估與設(shè)計(jì).pdf

1、內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。在信息業(yè)日漸發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，完善內(nèi)部控制制度，不但能使企業(yè)的資源得到合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，更能防錯(cuò)糾弊，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和保護(hù)資產(chǎn)的完整性。 2002年美國(guó)頒布《薩班斯一奧克斯利法案》，要求公眾公司的管理層評(píng)估和報(bào)告公司最近年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性。《薩班斯一奧克斯利法案》的目的是提高公司信息披露的準(zhǔn)確性和可靠性，增加公司責(zé)任，上市公司會(huì)計(jì)和審計(jì)的不適當(dāng)

2、行為將會(huì)受到更加嚴(yán)厲的處罰，同時(shí)保護(hù)投資者。法案要求所有在美上市的公司不分國(guó)別都必須遵守。 本文以在美國(guó)紐約上市的SCDX公司為研究樣本，借鑒由COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制--整體架構(gòu)》作為評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在對(duì)COSO內(nèi)部控制框架進(jìn)行改進(jìn)的基礎(chǔ)上，對(duì)SCDX公司內(nèi)部控制實(shí)施評(píng)估與設(shè)計(jì)。本文運(yùn)用內(nèi)部控制理論和評(píng)估工具，首先針對(duì)w公司層面的內(nèi)部控制，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)方面，

3、對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了評(píng)估；其次，運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)估的基本方法對(duì)流程層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行了評(píng)估；在分析和總結(jié)前述評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)于SCDX公司重點(diǎn)關(guān)注，且對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告影響較大的工程資本性支出這一流程，按照業(yè)務(wù)流程范圍、控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)流程圖表、控制點(diǎn)涉及的相關(guān)文件這一順序進(jìn)行了設(shè)計(jì)。旨在探討SCDX公司如何按照《薩班斯一奧克斯利法案》的要求構(gòu)建一套較完善的內(nèi)部控制制度，并通過(guò)有效的內(nèi)部控制評(píng)審活動(dòng)保

4、證其設(shè)計(jì)合理和執(zhí)行有效，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，滿足國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管要求。 論文的貢獻(xiàn)在于：(1)本文在研究方法上采用規(guī)范研究與實(shí)例分析相結(jié)合、理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的研究范式。在文章正文大量采用圖表分析和流程圖進(jìn)行分析；(2)以在美國(guó)上市的SCDX公司為研究樣本，結(jié)合筆者作為一名外部審計(jì)人員參加W公司內(nèi)部控制評(píng)估的經(jīng)歷和體會(huì)，探討SCDX公司如何依據(jù)《薩班斯一奧克斯利法案》的要求構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并保證其設(shè)計(jì)合理、有效運(yùn)行。所選案例具有針對(duì)