R公司內(nèi)部控制評價與優(yōu)化.pdf

1、近年來，由于內(nèi)部控制失效導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的案例不斷出現(xiàn)，加之現(xiàn)在管理制度的深入改革，內(nèi)部控制的有效性越來越受到理論界和實務(wù)界的重視。2008年財政部聯(lián)合五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》給我國企業(yè)內(nèi)部控制提供了制度指導(dǎo)。對于傳統(tǒng)零售業(yè)來說，改革開放以來，其規(guī)模不斷擴張，經(jīng)營模式不斷創(chuàng)新，但很多企業(yè)忽視了對內(nèi)部控制建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱。

2、R公司是傳統(tǒng)零售企業(yè)中的一員，對其進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)其未建立內(nèi)部控制評價體系，內(nèi)部控制體系也存在一定的問題。
　　本文采用案例研究的分析方法，對傳統(tǒng)批發(fā)零售業(yè)中的R公司的內(nèi)部控制進行了研究。首先從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程入手，對內(nèi)部控制的演進、內(nèi)部控制的概念、內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制整體框架構(gòu)建做了綜述與總結(jié)。接著，在借鑒前人研究成果的基礎(chǔ)上，對R公司進行案例研究。案例研究遵循以下步驟進行:首先，對R公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了介紹;其次，構(gòu)建

3、了適合于R公司實際情況的內(nèi)部控制評價體系。該評價體系力求選取的指標(biāo)盡可能全面，包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)。定性指標(biāo)從內(nèi)部控制的五要素著手，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》結(jié)合R企業(yè)的實際情況，又將五要素細(xì)分為若干個二級指標(biāo)，使用評分的方法對其進行綜合評分。定量評價則是選擇反映企業(yè)風(fēng)險的財務(wù)指標(biāo)進行分析，主要包括盈利能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。再次，運用構(gòu)建的內(nèi)部控制評價體系對R公司的內(nèi)部控制體系進行了評價。根據(jù)評價的結(jié)果