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文檔簡(jiǎn)介
1、主流文獻(xiàn)有關(guān)管理層討論與分析的披露只關(guān)注披露數(shù)量,并使用披露數(shù)量代表披露質(zhì)量。我們認(rèn)為,在分析上市公司管理層討論與分析的信息披露時(shí),不僅要關(guān)注披露數(shù)量,還應(yīng)該關(guān)注披露內(nèi)容、披露方式以及披露的豐富程度等語(yǔ)義性特征。 本文提出了一個(gè)針對(duì)管理層討論與分析的內(nèi)容及其語(yǔ)義性特征的風(fēng)險(xiǎn)披露分析框架,通過對(duì)該框架的內(nèi)容及其語(yǔ)義性特征進(jìn)行分析,提出了描述其內(nèi)容及語(yǔ)義性特征的四個(gè)維度和表示該四個(gè)維度的四個(gè)指數(shù),通過該四個(gè)指數(shù)引出了表示公司風(fēng)險(xiǎn)披露
2、質(zhì)量的兩個(gè)方法:質(zhì)量綜合指數(shù)表示法和圖形表示法。 最后,將提出的風(fēng)險(xiǎn)披露分析框架應(yīng)用于我國(guó)上市公司2006年年報(bào)中管理層討論與分析,對(duì)其內(nèi)容及其語(yǔ)義性特征進(jìn)行內(nèi)容分析和統(tǒng)計(jì)描述分析,揭示了我國(guó)上市公司管理層討論與分析的風(fēng)險(xiǎn)信息披露質(zhì)量;通過對(duì)表示上市公司風(fēng)險(xiǎn)披露質(zhì)量的質(zhì)量綜合指數(shù)與表示公司治理結(jié)構(gòu)特征的相關(guān)變量的回歸模型分析,顯示我國(guó)管理層討論與分析的風(fēng)險(xiǎn)披露質(zhì)量與設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、提高高管報(bào)酬正相關(guān),與獨(dú)立董事比例、董事長(zhǎng)與CE
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