開放經(jīng)濟(jì)下基于稅收競爭的資本所得課稅研究.pdf

1、開放經(jīng)濟(jì)條件下，一國政府的政策制定不可能孤立于整個世界經(jīng)濟(jì)大發(fā)展圈，外國資本的流入以及本國資本的對外投資都會影響到政府稅收政策的制定。本文結(jié)合世界資本所得的實(shí)際課稅政策，研究了國際稅收競爭下的資本所得課稅問題。通過對標(biāo)準(zhǔn)稅收競爭模型的擴(kuò)展，本文分析了外國直接投資和外國證券投資所得的最優(yōu)課稅政策，并運(yùn)用計量經(jīng)濟(jì)方法進(jìn)行了實(shí)證分析，由此得到的結(jié)論揭示了國際資本稅收的發(fā)展特點(diǎn)并深化了稅收競爭理論的研究。
　　 本文在分析稅收競爭標(biāo)準(zhǔn)模

2、型及其擴(kuò)展方法基礎(chǔ)上，對跨國公司在東道國和居住國的投資及相應(yīng)稅收進(jìn)行分析，建立了新的跨國公司國際稅收競爭模型。國際稅收競爭經(jīng)典理論認(rèn)為小型開放經(jīng)濟(jì)應(yīng)放棄對資本所得課稅，然而不同的避免雙重征稅的方法會造成跨國公司稅后利潤的差別，也會對東道國和居住國的稅收收入產(chǎn)生影響，形成不同的政府收入函數(shù)。通過均衡稅率求解，本文得到了小型經(jīng)濟(jì)與大國的最優(yōu)資本所得稅收政策。結(jié)論證明了在現(xiàn)有國際稅收協(xié)定模式下，在大多數(shù)情況下主權(quán)國家的最優(yōu)稅收政策都是對資本所

3、得從源征稅。在接下來的實(shí)證分析中，本文計算了跨國公司最主要的資本稅負(fù)公司所得稅收負(fù)擔(dān)。通過抽樣選取19個國家的公司所得稅數(shù)據(jù)及相關(guān)度量指標(biāo)的計算，本文對近40年的全球公司所得稅平均有效稅率進(jìn)行了跨國跨時期的統(tǒng)計分析，并運(yùn)用時間序列的計量經(jīng)濟(jì)方法進(jìn)行了進(jìn)一步的推斷性統(tǒng)計檢驗(yàn)，結(jié)果反映了全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展下世界公司所得稅稅負(fù)的變化趨勢及特點(diǎn)。此外，本文還研究了跨國公司來自于東道國和居住國的金融資本所得稅收。開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來金融資本的頻繁流動，由

4、于金融資本自身易于隱藏稅基的特點(diǎn)，為利息和股息等金融資本提供了大量的逃稅機(jī)會。面對這一挑戰(zhàn)，各國政府可以提高預(yù)提稅稅率或加強(qiáng)稅收情報交換。本文分析了兩種方法下的經(jīng)濟(jì)影響，認(rèn)為加強(qiáng)情報交換是較優(yōu)的選擇。通過建立均衡模型及求解，結(jié)論證明引入稅收收入分享機(jī)制能夠吸引小國參與稅收情報交換體制，結(jié)論有助于促進(jìn)國際稅收情報交換制度的建立。最后，本文應(yīng)用上述理論模型及結(jié)論對中國的資本所得稅制進(jìn)行了理論及實(shí)證分析，并提出了我國在開放經(jīng)濟(jì)國際稅收競爭下的