中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)現(xiàn)狀及對(duì)策研究——來自2005年A股上市公司年度報(bào)告的數(shù)據(jù).pdf

1、安然事件以后，一系列的審計(jì)失敗案件浮出水面，國外有世通，國內(nèi)有銀廣夏、藍(lán)田等驚世駭俗的案件，這些案件的爆發(fā)使得社會(huì)公眾對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信度產(chǎn)生了懷疑，危及到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展。如何提高審計(jì)質(zhì)量、避免審計(jì)失敗的發(fā)生，如何更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的良性發(fā)展成為國內(nèi)外理論與實(shí)務(wù)界探討的熱點(diǎn)。在研究審計(jì)質(zhì)量問題時(shí)，國內(nèi)外學(xué)者更多地把精力放在審計(jì)的獨(dú)立性的研究上，研究如何更好地保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師形式上的和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。但事實(shí)上，除審計(jì)人員本身的

2、獨(dú)立性外，影響審計(jì)質(zhì)量的另外一個(gè)重要因素則是審計(jì)人員本身的專業(yè)勝任能力。缺乏必要的行業(yè)知識(shí)，對(duì)客戶公司中存在的異常情況缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注的審計(jì)師又怎么可以出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告呢？審計(jì)師專業(yè)勝任能力本身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)的重要組成部分。因此，研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)問題，從另一個(gè)視角找出提高審計(jì)質(zhì)量、增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力的應(yīng)對(duì)思路，具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文正是在這樣的理論和現(xiàn)實(shí)背景下產(chǎn)生的。本文共分４個(gè)章節(jié)：第

3、1章“緒論”主要介紹了本文的研究背景、研究意義及研究框架安排。第2章“文獻(xiàn)綜述”，主要回顧了國內(nèi)外關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)研究的既有成果，包括行業(yè)專長(zhǎng)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率、審計(jì)師行為、審計(jì)成本、審計(jì)費(fèi)用及多元化等。第3章“會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)的理論分析”，主要由兩部分內(nèi)容構(gòu)成:第一部分闡述了本文行業(yè)專長(zhǎng)研究的一般理論基礎(chǔ)，涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)的分工理論、會(huì)計(jì)學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論及管理學(xué)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)理論；第二部分則是基于第一部分所述基礎(chǔ)理論，對(duì)

4、審計(jì)師行業(yè)專長(zhǎng)進(jìn)行具體分析，闡述會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第4章“實(shí)證分析”是全文的主體，該部分主要利用我國2005年A股上市公司的年報(bào)數(shù)據(jù)，具體分析了我國審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)以及我國審計(jì)市場(chǎng)上會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長(zhǎng)的存在性問題。研究過程中，本文將審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)理論與行業(yè)專長(zhǎng)理論結(jié)合對(duì)于行業(yè)專長(zhǎng)水平進(jìn)行了進(jìn)一步的劃分，實(shí)證檢驗(yàn)了我國審計(jì)市場(chǎng)的行業(yè)專長(zhǎng)狀況。實(shí)證結(jié)果表明，我國審計(jì)市場(chǎng)上絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不存在行業(yè)專長(zhǎng)，即使某些存在行業(yè)專長(zhǎng)

5、的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其行業(yè)專長(zhǎng)水平與國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比也非常低?；谶@一研究發(fā)現(xiàn)，本文從我國審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為兩方面對(duì)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行業(yè)專長(zhǎng)發(fā)展提出了一些建議及對(duì)策。
　　 通過研究，本文的主要觀點(diǎn)和創(chuàng)新點(diǎn)在于：(1)就行業(yè)專長(zhǎng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)問題而言，本文在結(jié)合前人研究成果的基礎(chǔ)上提出了10[％]的標(biāo)準(zhǔn)，并且以此將會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有的行業(yè)專長(zhǎng)水平細(xì)分為三類(弱、一般、明顯)；(2)就測(cè)度模型而言，本文采用了改良后的以資產(chǎn)