合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與相關(guān)性研究.pdf

1、合并報(bào)表研究作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，長(zhǎng)期以來(lái)，眾多學(xué)者、專家對(duì)其不間斷的研究反映出該領(lǐng)域問(wèn)題的復(fù)雜性和實(shí)務(wù)界對(duì)這一研究的急切需求。查閱國(guó)內(nèi)外大量的研究文獻(xiàn)可知，目前合并報(bào)表研究的重點(diǎn)都放在了合并理論、合并范圍、合并方法和某些具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理上，普遍忽略了對(duì)合并報(bào)表可靠性與相關(guān)性的系統(tǒng)研究，本文在新時(shí)期下選擇這一問(wèn)題進(jìn)行一些創(chuàng)新性探討，希望能為我國(guó)合并報(bào)表的研究提供一個(gè)新視角，盡微薄之力。
　　本文綜合運(yùn)用了規(guī)范研究、案例分

2、析和實(shí)證研究等多種方法，較系統(tǒng)地探討了合并報(bào)表的可靠性與相關(guān)性。本文的研究?jī)?nèi)容主要分為四個(gè)部分:(1)運(yùn)用規(guī)范研究方法對(duì)合并報(bào)表的相關(guān)理論進(jìn)行探討，研究了合并報(bào)表目標(biāo)、合并范圍、合并理論及合并報(bào)表信息質(zhì)量特征等基本理論問(wèn)題;(2)著重討論了影響合并報(bào)表可靠性與相關(guān)性的首要因素——合并范圍，在闡述新舊準(zhǔn)則有關(guān)合并范圍的規(guī)定和企業(yè)如何利用合并范圍變動(dòng)進(jìn)行盈余操縱的基礎(chǔ)上，通過(guò)案例分析討論了新舊準(zhǔn)則中合并范圍規(guī)定的變化對(duì)盈余操縱的影響;(3)

3、分析了除合并范圍以外影響合并報(bào)表可靠性與相關(guān)性的其他因素，該部分以合并理論、合并方法和合并報(bào)表的編制程序?yàn)檠芯繉?duì)象，采用的是規(guī)范研究方法;(4)運(yùn)用實(shí)證研究法對(duì)合并報(bào)表的可靠性與相關(guān)性進(jìn)行研究，該部分對(duì)合并報(bào)表與母公司報(bào)表的可靠性、相關(guān)性分別進(jìn)行差異性檢驗(yàn)。
　　本文通過(guò)研究得出以下結(jié)論:(1)主觀地變動(dòng)合并范圍，是合并報(bào)表盈余操縱的首選方法，與舊準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則對(duì)合并范圍規(guī)定進(jìn)行了積極的調(diào)整，雖然可以很大程度上抑制合并報(bào)表的盈余

4、操縱，提高合并報(bào)表的可靠性與相關(guān)性，但仍有一些局限性;(2)雖然合并報(bào)表與母公司報(bào)表的可靠性存在差異，但該差異不具有顯著性，而兩者的信息相關(guān)性具有顯著性差異;(3)合并報(bào)表與母公司報(bào)表的主次地位不同，發(fā)揮著不同的作用。具體來(lái)講，合并報(bào)表的相關(guān)性較高、可靠性較低，對(duì)于市場(chǎng)決策需求，合并報(bào)表是主表;而在解釋受托責(zé)任方面，母公司報(bào)表是主表。這些研究結(jié)論有助于現(xiàn)在或潛在的利益相關(guān)者更準(zhǔn)確地看待和使用合并報(bào)表，獲取有關(guān)受托經(jīng)管責(zé)任與決策有用的信息