稅收遵從理論探討.pdf

1、稅收流失問題伴隨著稅收產(chǎn)生一直是各國稅務管理當局面對的重大問題。西方發(fā)達國家的稅收遵從理論無疑是解決稅收流失的有效途徑。我國政府在《2002年-2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中正式提出了稅收遵從(taxcompliance)概念。本文將通過對稅收遵從理論的探討，結合我國稅收實際，指出稅收遵從的關鍵在于稅收法治，意義在于正確運用稅收遵從理論指導我國稅收管理實踐。 國內(nèi)外稅收遵從理論的研究主要集中在對個人逃稅決策的經(jīng)濟分析

2、上。阿林哈姆和桑德默(AllinghamandSandmo)根據(jù)有關風險和不確定性經(jīng)濟學的研究建立了逃稅模型，其后很多經(jīng)濟學家對此做了相當大的改進。當前我國對稅收遵從行為的研究主要運用了經(jīng)濟模型和博弈分析的方法，加入成本因素和稅務機關主動反逃稅行動因素后，對阿林哈姆和桑德默逃稅模型的擴展分析等。然而，遵從行為從心理學的角度解釋指“在客觀或心理上模糊的情境中，人們自覺不自覺以他人確定的行為為準則做出的與他人一致的行為或行為反應傾向”。稅收

3、遵從行為應該更多的受到社會和道德的影響?；凇敖?jīng)濟人假設”傳統(tǒng)的稅收遵從博弈分析模型指出檢查率、處罰率并不能從根本上解決稅收不遵從問題。稅收遵從理論發(fā)展趨勢應該是引入行為心理學的相關理論，造就良好的稅收環(huán)境，形成人們自覺遵守稅收的行為。 我國對于稅收遵從理論研究應有別于西方發(fā)達國家。稅收遵從在國外直接翻譯為納稅人遵從。針對我國稅收實際，稅收遵從應該還包括稅務管理當局征稅遵從的內(nèi)容。原因在于西方法制國家政治法律制度的基本原則都是建

4、立在于契約論原理之上，稅收制度也是如此。法治健全的狀況下，OECD國家一般將征稅不遵從歸結為腐敗問題。在我國現(xiàn)實的法治狀況，征稅不遵從不僅僅是腐敗，應該涉及稅制、法治等深層次的因素。因而，有必要從稅法法理學權利與義務對等的原則分析稅收遵從的根本原因，最終達到稅收法治的目標。 本文先就稅收遵從定義及影響因素從經(jīng)濟學、心理學角度進行規(guī)范性的理論分析，然后引入稅收法治概念，從法理學原理上解讀稅收遵從，并進行我國稅收遵從的實證分析，提出

5、完善稅收法治以提高稅收遵從的策略。 本文分為三個部分。第一部分從稅收流失現(xiàn)狀引入稅收遵從的概念。第二部分根據(jù)信息不對稱博弈構建的數(shù)學模型分析稅收不遵從產(chǎn)生的原因，分析了我國現(xiàn)實稅收征管中存在的信息不對稱現(xiàn)狀，以此為基礎提出了改進信息不對稱以提高稅收遵從的策略。第三部分根據(jù)行為心理學的激勵理論和公平理論分析了影響稅收遵從的稅制因素、稅負因素和逃稅者示范因素。通過構建范拉伊模式分析了稅收環(huán)境對稅收遵從度的影響，并提出了改進稅收環(huán)境的