廣深鐵路股份有限公司貨幣資金內(nèi)部控制研究——以《薩班斯—奧克斯利法案》404條款為視角.pdf

1、貨幣資金由于其可直接用于個(gè)人消費(fèi)，因此它成為不法分子貪污、挪用和盜竊的對(duì)象。近年來(lái)，非法挪用資金、設(shè)立小金庫(kù)的案例時(shí)有發(fā)生，其金額之巨大、涉及人數(shù)之多，令人瞠目。此類案件產(chǎn)生的重要原因是在于貨幣資金內(nèi)控?zé)o力，故建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全完整，收付合理合法，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，是國(guó)際、國(guó)內(nèi)客觀環(huán)境的要求，同時(shí)也是鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的要求。美國(guó)2002年頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》，該法案頒

2、布后，美國(guó)上市公司的內(nèi)控制度有了明顯的改善，在保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，以及配合外部審計(jì)的開(kāi)展等方面也取得了成效，這正是我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)所迫切需要達(dá)到的目標(biāo)。 本文首先介紹了貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)理論概述，其中包括國(guó)內(nèi)外內(nèi)控制度的發(fā)展史和概要，貨幣資金內(nèi)控制度的主要內(nèi)容及應(yīng)設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以及《薩班斯-奧克斯利法案》404條款的由來(lái)和主要內(nèi)容。 其次，在充分了解《

3、薩班斯-奧克斯利法案》404條款實(shí)施過(guò)程的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)廣深鐵路股份有限公司現(xiàn)行貨幣資金內(nèi)控制度的分析研究，發(fā)現(xiàn)了其內(nèi)控缺陷和漏洞、同時(shí)與管理層充分溝通，提出整改建議，進(jìn)一步完善了廣深鐵路股份有限公司貨幣資金內(nèi)控制度。 最后得出結(jié)論：《薩班斯-奧克斯利法案》404條款中加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善公司治理的思想，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度的建設(shè)具有一定借鑒意義。當(dāng)然，我們還應(yīng)聯(lián)系中國(guó)的國(guó)情，尤其是我國(guó)內(nèi)部控制具有用來(lái)堵塞國(guó)有資產(chǎn)流失