2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯譯文標題:薩班斯奧克斯利法案和審計失敗資料來源:管理審計雜志作者:詹姆斯弗蘭狼格雷戈里摘要:最近公布的會計丑聞,嚴重損害了會計界的信譽。為了恢復(fù)公眾的信心,在資本市場,美國國會在2002年通過了薩班斯奧克斯利法案。這個新法律的一個中心主題是試圖通過會計專業(yè)執(zhí)行嚴格的政府監(jiān)管從而減少重大審計失敗,并建立上市公司監(jiān)督委員會。四大審計失敗的根源是確定的,薩班斯奧克斯利法案對審計失敗的影響進行了討論,對

2、能進一步減少審計失敗的可能性的建議作了改進。審計失敗的原因這種情況在美國司空見慣:一個大型的上市公司接收到無保留意見的審計報告,并在此后不久因財務(wù)報表的嚴重錯報而倒塌。這種事怎么會是一次又一次地發(fā)生,難道與這些公司的審計方法是錯誤的有關(guān)?這個問題引起了公眾和監(jiān)管社會的思考。審計師在審計中犯了嚴重的錯誤,沒有將財務(wù)報表的嚴重失真在審計報告中反映,于是審計失敗就產(chǎn)生了。如果審計師遵循一般公認的審計準則,保證財務(wù)報表的公正性和準確性,審計失敗

3、就不會發(fā)生(阿倫斯,2002年)。雖然正確的審計,并不能保證所有的財務(wù)報表都沒有錯報產(chǎn)生,但也不可能嚴重扭曲事實。因此,除非有嚴重的審計師的錯誤或誤判,才有可能產(chǎn)生審計失敗。關(guān)于審計師的錯誤有四個原因。首先,審計師因疏忽誤用或誤解而產(chǎn)生差錯,這種錯誤是無意的,比如說審計師在某公司由于疲勞或人為錯誤造成的差錯安永會計師事務(wù)所Whiney(AKST,1990年)。第二,審計人員可以進行欺詐,故意發(fā)布一個更有利的審計報告。審計人員在接受賄賂或

4、面對客戶的壓力或威脅時就可能發(fā)生這種情況亞歷山大格蘭特(Maggin,1989年)。第三,審計人員會被有直接或間接經(jīng)濟利益關(guān)系的客戶影響。例如,在安然事件中,安然公司不愿意會計調(diào)整,而安達信因為害怕失去這個重大客戶而造假(國,2002年)。另一個例子也是因利益關(guān)系:審計人員不執(zhí)行任何咨詢,但仍不愿3委員會的權(quán)力可以歸納為:它能夠制定審計規(guī)則并實施制裁。委員會設(shè)置新的規(guī)則和審計準則是推進一般公認審計標準的一個重要步驟。然而這個制定規(guī)則的權(quán)

5、力將減少審計失敗,這一點似乎不大可能。據(jù)一項調(diào)查美國的過去30年的重大審計失敗發(fā)生情況顯示,失敗的原因不是因為缺乏必要的審計規(guī)則或技術(shù)。在絕大多數(shù)情況下,這些審計失敗是由于審計師忽視運用已經(jīng)存在的審計規(guī)則和技術(shù)。簡單地制定更多的規(guī)則和審核標準,似乎在減少審計失敗的可能性方面不太有意義。委員會以質(zhì)量控制為目的的審查注冊會計師事務(wù)所運作的能力可能減少審計失敗。根據(jù)現(xiàn)行標準,會計師事務(wù)所審計的上市公司要求他們的工作由其他會計師事務(wù)所的同行評審

6、。然而,從最近的一系列重大審計失敗案例判斷,這些同行評審似乎沒有有效地防止審計失敗。此問題的產(chǎn)生是因為同行業(yè)評審過程由同行業(yè)中的工作人員進行,事務(wù)所可能與同行私下商議使需要審查的公司獲得良好的同行評審。這符合無意識的審計偏見理論(Bazerman,2002年)。如果會計師事務(wù)所的審計是由一個以質(zhì)量控制為目的的獨立的機構(gòu)(如PCAOB)執(zhí)行,則會計師事務(wù)所將會顯著加強自己的質(zhì)量控制審核程序。這就會使審計失敗的可能性顯著減少。然而,在那個時

7、期,PCAOB不具備進行深入審查審計業(yè)務(wù)范圍的工作人員。專業(yè)的審計師都由PCAOB雇用和訓練去審計上市公司,甚至是那些小樣本審核也都是由PCAOB掌管。如果沒有大型的、經(jīng)驗豐富的專業(yè)審計人員在PCAOB的檢查注冊會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力,那么審計工作在很大程度上是象征性的,是不可能對減少審計失敗產(chǎn)生任何意義的。因此,委員會在質(zhì)量控制方面的權(quán)利可能使促進先進審計受到限制,對發(fā)生審計失敗無顯著影響。上市公司監(jiān)管委員會實施制裁的能力不減少審計失

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