審計風險專業(yè)論文

1、朔州職業(yè)技術學院11屆畢業(yè)論文1一、審計風險的概述（一）審計風險的含義廣義的審計風險是指審計人員因作出錯誤審計結論和發(fā)表錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律和相應經濟損失的可能性。（二）審計風險的類型1.審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。（1）固有風險是被審計單位經營過程中所固有的風險，審計人員可以通過獲取相關的信息，來評價被審計單位的固有風險，確定其對終極審計風險的

2、影響。能夠導致固有風險的因素可謂多種多樣，范圍已不再僅僅局限于企業(yè)的賬戶、財務報表本身，甚至擴展到了整個企業(yè)的經營管理系統(tǒng)及其所處客觀環(huán)境。一般認為，影響固有風險的因素主要有以下幾個方面：(1)被審計單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計單位的競爭能力；(3)被審計單位經營管理人員的品行和能力；(4)被審計單位的被審計經歷；(5)容易產生錯誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度；(7)確定賬戶金額時，

3、需要運用估計和判斷的程度；(8)容易遭受損失或被挪用的資產；(9)會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復雜交易；(10)在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項。（2）控制風險是指與被審計業(yè)務有關的內部控制未能預防和檢查出賬戶金額或業(yè)務中重要錯誤的可能性，它可以通過條例性測試進行測量。（3）檢查風險是指審計人員和審計工作方面出現(xiàn)問題所導致的風險。如審計人員經驗不足、責任心不強等。2.從審計風險管理的角度還可將審計風險分為可控風險

4、和不可控風險。（1）可控風險是指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險。（2）不可控風險是指由審計機構或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險，包括被審計單位內外兩種因素，外部因素如國家經濟形勢的變化，內部因素如被審計單位內部控制健全程度等。朔州職業(yè)技術學院11屆畢業(yè)論文3出了審計意見或審計決定也難以得到落實，

5、以及審計建議的適當采納。在內部審計過程中，許多審計事項不可避免地涉及企業(yè)管理者和決策者，也有可能會引起這部分掌握企業(yè)實權人的抵觸情緒，在這種環(huán)境下，內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況和經營管理做出客觀、公正的評價，甚至出具虛假審計報告，從而帶來巨大審計風險的隱患，這無疑會給企業(yè)的財務和經營帶來損失。傳統(tǒng)審計基本是以財務審計為主，而對單位的經營管理、工程預決算、經濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當

6、今互聯(lián)網絡經濟盛行，電子信息經濟的應用技術對審計人員的工作業(yè)務能力也是一個巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如果內部審計人員的業(yè)務素質和知識結構單一，往往面臨來自審計人員自身的職業(yè)判斷水平低下的審計風險。許多企業(yè)由于沒有制定內部審計的質量控制制度，審計質量的好壞無從考核，缺少與之配套的獎懲和激勵機制制度，內部審計機構和內部審計人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動參與到企業(yè)的管理過程中，對審計任務敷衍了事，審計報告不嚴謹，對審計發(fā)現(xiàn)的問題

7、僅在報告中進行表象描述，而沒有進一步提升存在問題的實質，輕易得出結論。由于沒有制定審計人員應承擔與檢查、評價和建議相關的審計風險責任制度，缺乏必要的質量控制措施，內部審計人員并沒有真正樹立起必要的審計風險意識。三、審計風險的防范（一）社會環(huán)境方面分清被審單位的會計責任與注冊會計師的法律責任。確保會計資料的可信度。在資料的安全性方面我們要做好充分的準備工作，確保提供給會計的資料都是真實有效的，使注冊會計師能夠在一種真實的環(huán)境中進行審計工作