會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究—基于國(guó)內(nèi)所與國(guó)際所比較的視角【文獻(xiàn)綜述】

1、0文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制研究—基于國(guó)內(nèi)所與國(guó)際所比較的視角審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)的生命，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作不能保證應(yīng)有的審計(jì)質(zhì)量，也就從根本上失去了審計(jì)的意義。隨著近年來(lái)我國(guó)乃至世界范圍內(nèi)財(cái)務(wù)丑聞案件的不斷發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的質(zhì)量屢屢遭受懷疑，因而引發(fā)了空前的審計(jì)行業(yè)誠(chéng)信危機(jī)和道德危機(jī)。從國(guó)際來(lái)看，安然事件開(kāi)始加快了各國(guó)審計(jì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷修訂和完善的進(jìn)程，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)(IFAC)也于2009年4月頒布了最新的審計(jì)

2、質(zhì)量控制準(zhǔn)則。從國(guó)內(nèi)來(lái)看，為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)原有的質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行了相應(yīng)修訂，并于2006年2月發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》兩項(xiàng)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。1會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制理論1.1新舊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的變化李璐(2008)新舊準(zhǔn)則的變化體現(xiàn)在：邏輯上更嚴(yán)謹(jǐn)、層次更清晰，確立雙重控制目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)遵

3、守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則并重，實(shí)行責(zé)任追究制度，強(qiáng)化系統(tǒng)控制理念，突出質(zhì)量文化建設(shè)，貫徹人本管理原則，樹(shù)立循環(huán)控制思想，控制方法主次清晰、重點(diǎn)明確。何芹、陳力生(2008)新舊準(zhǔn)則的變化體現(xiàn)在：內(nèi)容更加完整，使質(zhì)量控制的目標(biāo)更加具體，明確提出了質(zhì)量控制制度的要素，提高了質(zhì)量控制強(qiáng)度。陳晶，甘家武(2008)新準(zhǔn)則在結(jié)構(gòu)上更加系統(tǒng)，在內(nèi)容上增強(qiáng)了單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的系統(tǒng)性，引入了“項(xiàng)目組”的概念，加大了審計(jì)復(fù)核力度。1.2會(huì)計(jì)

4、師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的國(guó)際趨同目前我國(guó)對(duì)該問(wèn)題的研究集中在新的審計(jì)準(zhǔn)則體系與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系上的趨同。李璐(2008)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》同國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第220號(hào)在體系結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目構(gòu)成和基本內(nèi)容上趨同。李莉2雷光勇、劉丹（2006）通過(guò)考查得出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力直接影響審計(jì)質(zhì)量而高強(qiáng)度審計(jì)工作確實(shí)嚴(yán)重影響審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的主要因素之一，審計(jì)收費(fèi)的高低可以作為衡量審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)信號(hào)，即審計(jì)收費(fèi)

5、水平越高，審計(jì)質(zhì)量越高。劉麗（2007）認(rèn)為影響我國(guó)審計(jì)質(zhì)量的因素主要表現(xiàn)在兩方面：第一是我國(guó)對(duì)高審計(jì)服務(wù)的內(nèi)在需求不足，其中政府的過(guò)度收入和公司治理結(jié)構(gòu)的不完善是主要原因，第二是我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的法律風(fēng)險(xiǎn)低。陳美麗（2009）認(rèn)為，審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)不合理；我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)激烈；公司及信息透明度低這三個(gè)因素對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。何娜、黃曉波、張靜（2008）、高明華、袁清波（2005）均認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘任制度扭

6、曲、審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范不完善和公司治理結(jié)構(gòu)缺陷是影響審計(jì)質(zhì)量的主要原因。3提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的建議陳美麗(2009)指出可以通過(guò)如下途徑提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量：積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所抗客戶(hù)脅迫的能力，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。孫堅(jiān)(2008)指出可以通過(guò)規(guī)范審計(jì)程、強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身管理和加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)管來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。何娜、黃曉波、張靜(2008)高明華、袁清波(