國內所與國際所審計質量之比較分析 【文獻綜述】_第1頁
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1、0畢業(yè)論文(設計)文獻綜述會計學國內所與國際所審計質量之比較分析隨著美國“安然事件”的爆發(fā),安達信等世界著名會計師事務所的獨立性受到了質疑,這導致了美國對會計師事務所一系列新的改革。在中國,包括銀廣廈在內的一系列案件,不斷引起證券市場對會計師事務所監(jiān)督作用的關注。那么審計的質量要從何評定,是否國際四大會計師事務所(普華永道、安永、德勤、畢馬威,以下簡稱國際四大)的審計質量就會高一些都是值得人們深思的問題,尤其是判別審計質量高低的因素有哪

2、些。隨著市場經濟的發(fā)展和深入,資本市場對注冊會計師高審計質量的需求與日俱增,對于審計質量的研究也顯得日益重要。近年來,國內、外相繼爆出會計造假丑聞,而且越演越烈,使得注冊會計師一度面臨誠信危機和發(fā)展危機,人們開始對注冊會計師行業(yè)“經濟警察”的作用產生質疑。因此,對影響中國注冊會計師審計質量的因素進行剖析具有重要的現(xiàn)實意義和研究價值。所以,比較國內所與國際所審計質量的差別,對于我國審計質量控制有著極其重要的現(xiàn)實意義。1國外研究現(xiàn)狀1.1審

3、計質量的概念DeAngelo(1981)認為審計質量就是審計師發(fā)現(xiàn)被審計對象在會計制度上違規(guī)并公開揭露這種違規(guī)行為的聯(lián)合概率,這個定義認為審計質量取決于審計師的執(zhí)業(yè)能力和獨立性。審計人員發(fā)現(xiàn)客戶違約行為的概率,取決于其專業(yè)勝任能力的高低。審計行業(yè)被認為具備典型的壟斷或者寡頭壟斷的特征(Byopadhyaykao,2001),對上市公司的審計市場集中度應該相當高才能適應這些對審計和咨詢服務的需要。審計質量是在一定區(qū)間內的一種連續(xù)的介質,他

4、村在最低值與最高值,而審計人員只需要在法律和執(zhí)業(yè)標準中選取其最低要求執(zhí)行即可(JereR.Francis,2004)。2審計質量有一定的影響。2國內研究現(xiàn)狀2.1審計質量的概念劉文軍,米莉,傅倞軒(2010)研究發(fā)現(xiàn):審計師行業(yè)專長能夠提高審計質量。認為在中國審計市場上,用行業(yè)市場份額來衡量審計師行業(yè)專長可能具有普遍適用性。同時,審計師的專業(yè)勝任能力不夠(主要是十大)和獨立性較差(主要是非十大)是資本市場出現(xiàn)審計失敗的原因。因此,審計人

5、員的專業(yè)勝任能力和獨立性共同決定著審計質量的高低。專業(yè)勝任能力包含了必要的專業(yè)知識、良好的審計技能、優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力和高度的職業(yè)謹慎,以及熟悉客戶的行業(yè)和經營特點、運作流程和會計及規(guī)則等方方面面;而審計人員披露客戶違約行為的概率,取決于其獨立性的強弱,即審計人員在形式上市否與客戶之間存在利害關系,在實質上是否保持了客觀公正的態(tài)度。2.2審計質量的影響因素2.1.1法律風險與審計質量劉峰,許菲(2002)認為影響審計師法律風險的因素來自

6、于訴訟的技術難度以及賠償責任問題。他們認為在我國目前的法律制度環(huán)境下,即便會計師事務所被起訴并敗訴,其賠償責任也遠遠低于國外同行。因此完善法律風險制度環(huán)境的高低直接會影響到審計質量的高低,所以國際四大會計師事務所的審計質量的高低與所在國的法律制度環(huán)境密切相關。劉峰,周福源(2007)制度環(huán)境的分析表明,國際四大在我國的執(zhí)業(yè)風險極低。從非標準無保留審計意見出具的概率、可控應計的數(shù)量和會計盈余的持續(xù)性三個角度來看,國際四大與非國際四大的審計

7、質量并不存在著顯著的差異,但從會計盈余的穩(wěn)健性角度來看,強烈的證據(jù)表明國際四大甚至比非國際四大更不穩(wěn)健。楊德明,林斌,王彥超(2009)以2007年至2008年A股上市公司為樣本,研究了內部控制對代理成本的影響。研究發(fā)現(xiàn):內部控制質量的提高有助于抑制大股東與中小股東的代理成本降低經理人與股東之間的代理成本。內部控制顯著降低代理成本的現(xiàn)象,僅在低審計質量樣本(事務所為非四大樣本)中成立。這說明,內部控制與外部審計之間存在一定的替代效應。這

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