異常審計(jì)收費(fèi)影響因素分析【開題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告會計(jì)學(xué)異常審計(jì)收費(fèi)影響因素分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：自2001年證監(jiān)會要求上市公司披露審計(jì)收費(fèi)以來，審計(jì)收費(fèi)問題一直是學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)。審計(jì)收費(fèi)是會計(jì)師事務(wù)所的主要收入來源，并日益成為事務(wù)所之間進(jìn)行競爭的主要手段，收費(fèi)的高低及合理與否不僅影響到事務(wù)所的生存、發(fā)展，甚至對整個注冊會計(jì)師行業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定都會產(chǎn)生影響。研究分析審計(jì)收費(fèi)的影響因素有助于其加深對國內(nèi)外證券市場和審計(jì)市場各主

2、體策略行為的理解，從而為制定法律、法規(guī)和監(jiān)管措施提供科學(xué)的理論依據(jù)，維護(hù)整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定；有助于會計(jì)師事務(wù)所合理定價、提升其行業(yè)內(nèi)競爭力以及注冊會計(jì)師合理地保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，對我國會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展有重大的深遠(yuǎn)意義。預(yù)期目標(biāo)：(1)審計(jì)收費(fèi)是會計(jì)師事務(wù)所收入的主要來源，收費(fèi)的高低及合理與否不僅影響到事務(wù)所的生存、發(fā)展，甚至對整個注冊會計(jì)師行業(yè)乃至整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定都會產(chǎn)生影響，本文想通過分析審計(jì)收費(fèi)的影響因素來促進(jìn)會

3、計(jì)師事務(wù)所的合理定價，還有助于其加深對國內(nèi)外證券市場和審計(jì)市場各主體策略行為的理解，從而為制定法律、法規(guī)和監(jiān)管措施提供科學(xué)的理論依據(jù)，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的合理穩(wěn)定。(2)審計(jì)收費(fèi)是上市公司與會計(jì)師事務(wù)所協(xié)商的產(chǎn)物，分析定價審計(jì)收費(fèi)的影響因素有助于有關(guān)監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)上市公司與會計(jì)師事務(wù)所之間是否存在合謀、勾結(jié)與舞弊，有助于進(jìn)一步完善證券市場的監(jiān)管，維護(hù)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高社會主義市場經(jīng)濟(jì)的法治水平，同時也有助于注冊會計(jì)師合理地保證審計(jì)

4、工作質(zhì)量，保持審計(jì)的獨(dú)立性。本研究通過對異常審計(jì)收費(fèi)影響因素全面闡述和分析，然后通過實(shí)證分析，建立審計(jì)收費(fèi)估計(jì)模型，估算異常審計(jì)收費(fèi)；再通過檢驗(yàn)各影響因素與異常審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系，進(jìn)行詳細(xì)分析后并得出結(jié)論；最后結(jié)合我國的實(shí)際情況，給出相應(yīng)的對策及建議，以期為上市公司和會計(jì)師事務(wù)所定價審計(jì)收費(fèi)提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒，維持整個經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國內(nèi)研究3費(fèi)而不是變更審計(jì)師的辦法來改善審計(jì)意見。1.3異常審計(jì)收費(fèi)與財(cái)務(wù)困境肖揚(yáng)(200

5、9)認(rèn)為財(cái)務(wù)困境是指從企業(yè)開始出現(xiàn)盈利能力下降、現(xiàn)金流出現(xiàn)不足等財(cái)務(wù)狀況異常跡象到陷入財(cái)務(wù)危機(jī)之前的這一過程。從simunic建立的審計(jì)收費(fèi)模型的核心思想出發(fā)，在一個競爭性的市場中，審計(jì)收費(fèi)的談判雙方應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)成本?？梢姡粚徲?jì)單位的風(fēng)險因素在一定程度上正向影響審計(jì)收費(fèi)，而處于財(cái)務(wù)困境的企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等各方面都會有不同程度的惡化，如產(chǎn)品競爭力的下降導(dǎo)致市場占有率下降進(jìn)而導(dǎo)致收入下降、費(fèi)用增加、現(xiàn)金短缺、存貨積壓等，

6、注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，應(yīng)該會注意到這些異常，這無疑增加了審計(jì)風(fēng)險，進(jìn)而影響到審計(jì)收費(fèi)，也即可能產(chǎn)生異常審計(jì)收費(fèi)。1.4其他趙國宇(2009)認(rèn)為異常審計(jì)收費(fèi)是審計(jì)收費(fèi)估計(jì)模型不能加以解釋的部分，實(shí)際上還包括審計(jì)收費(fèi)溢價部分。審計(jì)收費(fèi)溢價主要從上市公司和會計(jì)師事務(wù)所兩方面來分析。從上市公司方面來說：上市公司自身的經(jīng)營狀況越差、經(jīng)營風(fēng)險越大，給事務(wù)所造成的審計(jì)風(fēng)險越大，在審計(jì)費(fèi)用談判中就處于不利地位，可能造成審計(jì)收費(fèi)溢價。從

7、會計(jì)師事務(wù)所方面來說：會計(jì)師事務(wù)所的不同規(guī)模、品牌，傳遞了審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量高低差異的信息，也可能造成審計(jì)收費(fèi)溢價，比如會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模大且在社會上的品牌信譽(yù)好，在審計(jì)收費(fèi)時就會收的比較高。另外，我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，比如經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)審計(jì)收費(fèi)就高，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)審計(jì)收費(fèi)就低，也即產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)溢價。2.國外研究國外從20世紀(jì)70年代末就開始了審計(jì)收費(fèi)問題的實(shí)證研究。通過長期研究，各國學(xué)者對影響審計(jì)收費(fèi)的各種因素進(jìn)行了深入的探討。2.1異常審計(jì)

8、收費(fèi)與審計(jì)意見購買國外較為早期的研究者一般是運(yùn)用審計(jì)師變更及其之后的審計(jì)意見是否得到改善的證據(jù)來證明公司是否存在或是否成功地進(jìn)行了審計(jì)意見購買。ChowRice(1982)Smith(1986)Krish2nan(1994)KrishnanStephens(1995)通過以審計(jì)師變更前一年的審計(jì)意見為基準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)審計(jì)師變更之后的審計(jì)意見并沒有得到顯著地改善，從而認(rèn)為公司可能并沒有實(shí)現(xiàn)購買審計(jì)意見的目的。在此基礎(chǔ)上，Lennox(2000)通