證券市場審計失敗案例研究-基于中國證券市場的6個審計失敗案例【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告會計學(xué)證券市場審計失敗案例研究基于中國證券市場的6個審計失敗案例一、立論依據(jù)1、研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：時代的進(jìn)步促使會計師事務(wù)所及注冊會計師的隊伍不斷擴大，他們對我國證券市場的重要性日益凸顯，他們?yōu)槲覈慕?jīng)濟做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。但近年來，我國證券市場上一系列財務(wù)造假案件頻頻曝光，社會公眾在對上市公司會計信息深表憂慮的同時，也對被譽為“經(jīng)濟警察”的注冊會計師的誠信提出了質(zhì)疑。中國的注冊會計師行業(yè)正面臨一次前所未

2、有的信譽危機，如何提高審計質(zhì)量、重拾公眾信心，已成為當(dāng)前迫在眉睫的問題。找出問題所在，避免審計失敗，讓審計更好地服務(wù)于經(jīng)濟在當(dāng)下顯得尤為重要。預(yù)期目標(biāo)：本文歸納整理出我國證券市場上的黎明股份、藍(lán)田股份、銀廣夏、錦州港、德勤科龍這5個經(jīng)典的審計失敗案例，再結(jié)合達(dá)爾曼這個典型的審計失敗案例，試著從內(nèi)因（注冊會計師及被審計公司）和外因（審計制度、法律和執(zhí)業(yè)環(huán)境）分析審計失敗的成因，然后從內(nèi)因和外因兩個方面提出針對性的防范對策。以期通過這一問題

3、的研究，為防范審計失敗提供有益的參考。促進(jìn)我國證券市場的健康發(fā)展。2、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1國外研究現(xiàn)狀（1）對內(nèi)因（注冊會計師及被審計單位）的研究Solomonetal（1999）認(rèn)為具有行業(yè)專長的審計師擁有更深入的專業(yè)知識，能做出更精確的審計判斷，在揭示誤導(dǎo)性財務(wù)報表上也會更有效率。Krishnan（2003）通過使用操作性應(yīng)計利潤的絕對值作為公司盈余管理的替代指標(biāo)，研究了審計師行業(yè)專長與盈余管理的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，雇傭非行業(yè)性專長審計

4、師公司盈余管理幅度平均高于雇傭行業(yè)專長審計師公司1.2個百分點。Balsametal（2003）則延續(xù)了Krishnan的研究，為了控制事務(wù)所品牌的影響，將樣本集中在“六大”，稍有不同的是他們在計量盈余質(zhì)量上增加了盈余反應(yīng)系數(shù)指標(biāo)，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)雇傭行業(yè)專長審計師盈余質(zhì)量顯著高于雇傭非專長審計師公司，從而得出了和Krishnan一樣的結(jié)論。2化，審計師也沒有表現(xiàn)出行業(yè)專家才能；王善平（2006）認(rèn)為市場進(jìn)入壁壘；劉斌、王杏芳、李嘉明（20

5、08）表明市場集中度對避免審計失敗產(chǎn)生積極的作用；劉桂良、牟謙（2008）以我國證券市場2004~2005年的上市公司為研究樣本，考察了審計市場結(jié)構(gòu)和審計質(zhì)量的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，在控制了影響審計質(zhì)量的相關(guān)變量之后，市場結(jié)構(gòu)與審計質(zhì)量存在以下關(guān)系：審計市場集中度與審計質(zhì)量成正相關(guān)關(guān)系，市場的進(jìn)入退出壁壘越高，審計質(zhì)量越高。（2）審計供給方因素對審計失敗影響的研究劉斌、王杏芳、李嘉明（2008）指出審計師的行業(yè)專長在一定程度上會降低審計質(zhì)量，

6、劉桂良、牟謙（2008）以我國證券市場2004~2005年的上市公司為研究樣本，使用調(diào)整后的KS模型估計出的公司操縱性應(yīng)計利潤的絕對值作為審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)，得出審計師的行業(yè)專長卻在一定程度上降低了審計質(zhì)量。劉文軍、米莉、傅倞軒（2010）對先前一直以來的結(jié)論有所懷疑，他們通過財務(wù)舞弊公司出具審計意見類型作為審計質(zhì)量的替代指標(biāo)，對國內(nèi)外現(xiàn)有文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，選取2002~2008年間被中國證監(jiān)會處罰的上市公司作為初選樣本，經(jīng)過變量分析，通過

7、probity模型來檢驗假設(shè)，最后經(jīng)多元結(jié)果分析，可以得出與一直以來不一樣的結(jié)論，也即：審計師行業(yè)專長能夠提高審計質(zhì)量。（3）審計需求方因素對審計失敗的影響李樹華（2000）通過對為上市公司提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所的市場份額進(jìn)行回歸分析研究，發(fā)現(xiàn)提供高質(zhì)量審計報告的會計師事務(wù)所的市場份額呈逐年減少的趨勢，審計市場份額集中度過低，從而得出我國證券市場缺乏高質(zhì)量審計的需求，而且他對缺乏高質(zhì)量審計需求的原因也進(jìn)行了分析，認(rèn)為是我國證券發(fā)行機

8、制和上市公司治理機制不完善造成的。劉峰等（2002）通過對原中天勤63家客戶的流向分析，發(fā)現(xiàn)沒有證據(jù)支持我國審計市場已形成良性的、追求高質(zhì)量審計的結(jié)論。孫錚、曹宇（2004）通過實證的方式檢驗我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)對上市公司管理人員選擇注冊會計師策略的影響。實證結(jié)果表明，國有股、法人股及境內(nèi)個人股股東促進(jìn)上市公司選擇高質(zhì)量審計的動力較小，審計市場對高質(zhì)量的審計需求不足。朱紅軍，夏立軍，陳信元（2004）通過檢驗事務(wù)所特征與其審計市場份額之