合并報表幾個相關的調整分錄和抵消分錄

1、關于編制合并報表幾個相關的調整分錄和抵消分錄關于編制合并報表幾個相關的調整分錄和抵消分錄一、調整分錄：一、調整分錄：1、將子公司分、將子公司分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類，分別進行調整。的子公司兩類，分別進行調整。（1）同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司僅需考慮子公司會計政策、會計期間與母公司是否一致，子公司會計政策、會計期間與母公

2、司一致的情況下，不用調整，以子公司報表為基礎編制合并報表。（2）非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司除應考慮會計政策及會計期間的差別，需要對子公司的個別財務報表進行調整外，還應當根據(jù)母公司在購買日設置的備查簿中登記的該子公司有關可辨認資產、負債的公允價值，對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債等在本期資產負債表日應有的金額。（以合并日子公司資產公允價值為基礎持續(xù)計量）相關調

3、整分錄：（1）將子公司報表由賬面價值調整為合并日持續(xù)計量的公允價值借：資產類項目（公允價值與賬面價值差額，負數(shù)則為貸方）貸：負債類項目（公允價值與賬面價值差額，負數(shù)則為借方）資本公積（差額借或貸）（2）考慮折舊攤銷（公允價值與賬面價值差異而影響的本期折舊攤銷額）借：固定資產－累計折舊（或反向分錄）無形資產－累計攤銷貸：管理費用未分配利潤－年初（連續(xù)編制時，上年度累計調整數(shù)）（3）考慮所得稅影響(以及利潤影響)借：遞延所得稅資產貸：所得稅

4、費用未分配利潤－年初（連續(xù)編制時，上年度累計調整數(shù)）或借：所得稅費用未分配利潤－年初（連續(xù)編制時，上年度累計調整數(shù)）貸：遞延所得稅負債（4）考慮盈余公積影響數(shù)（連續(xù)編制時，應考慮上年累計調整數(shù)）借：盈余公積（或反向分錄）貸：提取盈余公積——本年未分配利潤——年末商譽（借方差額）貸：長期股權投資少數(shù)股東權益營業(yè)外收入（貸方差額）注意：此處為調整后子公司報表數(shù)，長投也為調整后的報表數(shù)，少數(shù)股東權益按資產負債表日子公司凈資產公允價值計算。（2

5、）將母公司內部投資收益與子公司利潤分配相抵銷借：投資收益（子公司本年實現(xiàn)凈利潤持股比例）少數(shù)股東損益未分配利潤——年初貸：提取盈余公積對所有者的分配未分配利潤——年末注：此分錄借方為子公司所有者權益的來源，貸方為所有者權益的去向。2.內部債權債務的抵銷內部債權債務的抵銷（1）在編制合并資產負債表時需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括：①應收賬款與應付賬款；②應收票據(jù)與應付票據(jù)；③預付賬款與預收賬款；④持有至到期投資與應付債券；⑤應

6、收股利與應付股利；⑥其他應收款與其他應付款。相關分錄：借：債務貸：債權注：這樣就可以將集團內部的債權債務抵消（2）內部應收賬款計提的壞賬準備的抵銷A、抵消當年計提的壞賬準備借：應收賬款――壞賬準備貸：資產減值損失B、連續(xù)編制下抵消上年度計提的壞賬準備，再抵消當年計提的壞賬準備借：應收賬款－壞賬準備貸：未分配利潤－年初借：應收賬款——壞賬準備貸：資產減值損失3內部交易事項的抵銷內部交易事項的抵銷（1）存貨內部交易的抵銷）存貨內部交易的抵銷