合并報(bào)表六大抵消分錄

1、合并報(bào)表六大抵消分錄1母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。1、全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價(jià)差投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價(jià)差2、非全資子公司借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)收款2

2、、借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款3、借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)利息費(fèi)用不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購(gòu)買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價(jià)差貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利銷售比例）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利銷售比例）

3、⑵形成存貨借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利未銷售比例）貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利未銷售比例）㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品（不抵銷）賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷①交易當(dāng)年借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）②交易以后期間借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利

4、）貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）子公司在退出時(shí)，盈利。借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）貸：營(yíng)業(yè)外收入子公司在退出時(shí)，虧損。借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）貸：營(yíng)業(yè)外支出2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)①交易當(dāng)年借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）②以后使用期間借：年初未分配