合并報(bào)表六大步驟

1、步驟一：做調(diào)整分錄步驟一：做調(diào)整分錄，將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值（非同一控制下企業(yè)合并），即按照購買日的公允價(jià)值調(diào)整購買日子公司的賬面價(jià)值。借：存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的折舊和攤銷借：營業(yè)成本管理費(fèi)用應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)負(fù)債貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)存貨資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅負(fù)債所得稅費(fèi)用Commented[A1]:（告訴什么項(xiàng)目在購買日公允價(jià)值與賬

2、面價(jià)值不等，就調(diào)整哪些項(xiàng)目，差額倒擠到資本公積）然后調(diào)整遞延所得稅和資本公積：Commented[A2]:對應(yīng)出售存貨Commented[A3]:對應(yīng)應(yīng)收賬款收回Commented[A4]:對應(yīng)預(yù)計(jì)負(fù)債步驟四：將母子公司利潤分配過步驟四：將母子公司利潤分配過程抵消程抵消借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤——年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配未分配利潤——年末步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未

3、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益一、針對內(nèi)部購銷存貨一、針對內(nèi)部購銷存貨【存貨不涉及跌價(jià)準(zhǔn)備問題時(shí)】第一年：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（倒擠）存貨（期末結(jié)存）若是逆流交易，子公司按照比例承擔(dān)借：少數(shù)股東權(quán)益貸：少數(shù)股東損益借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用逆流交易時(shí)借：少數(shù)股東損益貸：少數(shù)股東權(quán)益第二年：借：未分配利潤年初貸：營業(yè)成本借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本貸：存貨借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤年初借：遞延所得稅資產(chǎn)Commented[A16