××交通器材服務(wù)中心納稅評(píng)估案例shanghai

1、交通器材服務(wù)中心納稅評(píng)估案例交通器材服務(wù)中心納稅評(píng)估案例上海市國(guó)家稅上海市國(guó)家稅務(wù)局一、被一、被評(píng)估企估企業(yè)基本情況基本情況“XX交通器材服交通器材服務(wù)中心中心”屬國(guó)有企屬國(guó)有企業(yè)，成立于，成立于1999年，年，注冊(cè)注冊(cè)資本350萬(wàn)元，主要從事菜萬(wàn)元，主要從事菜籃子工程子工程車銷車銷售及改裝售及改裝業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)及道路及道路標(biāo)志、信號(hào)燈等工程安裝，在行志、信號(hào)燈等工程安裝，在行業(yè)中占有一定的市中占有一定的市場(chǎng)份額，年，年銷售與售與營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)收入

2、二千萬(wàn)元左右，征收方式收入二千萬(wàn)元左右，征收方式為查帳為查帳征收，稅種核定收，稅種核定為增值稅、稅、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企稅、企業(yè)所得稅等，增所得稅等，增值稅類型為增值稅一般稅一般納稅人，稅人，歷年來每年都盈利。年來每年都盈利。二、二、納稅評(píng)估分析估分析選案情況案情況2005年9月中旬，月中旬，納稅評(píng)估人估人員對(duì)員對(duì)2004年年年年銷售額在一千萬(wàn)以上，增一千萬(wàn)以上，增值稅稅稅稅負(fù)率偏低的汽率偏低的汽車銷車銷售企售企業(yè)進(jìn)業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)納專項(xiàng)納稅評(píng)估，

3、估，納稅評(píng)估分析估分析選案主要采用以下幾種方法：案主要采用以下幾種方法：1、增、增值稅稅稅稅負(fù)率指率指標(biāo)的橫向與的橫向與縱向的向的對(duì)比；比；2、企、企業(yè)納業(yè)納稅申稅申報(bào)資報(bào)資料與企料與企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)計(jì)報(bào)表相關(guān)表相關(guān)項(xiàng)目對(duì)比；比；通過采用上述方法采用上述方法進(jìn)行納稅評(píng)估分析估分析選案，案，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)“XX交通器材服通器材服務(wù)中心中心”在如下幾方面存在在如下幾方面存在納稅異常情況：稅異常情況：1、該企業(yè)增值稅銷售收入售收入2004年度年度為11，

4、915，128元，元，2005年前年前8個(gè)月個(gè)月為7，172，051元，但元，但2003年、年、2004年、年、2005年前八個(gè)月增年前八個(gè)月增值稅卻均稅卻均為負(fù)為負(fù)申報(bào)，該行業(yè)全市平均稅全市平均稅負(fù)率2004年為0.42%；談，三、開展稅三、開展稅務(wù)約談務(wù)約談與實(shí)地核地核查情況情況（一）第一次稅（一）第一次稅務(wù)約談務(wù)約談情況：情況：兩名兩名約談約談人員接到接到約談約談任務(wù)后，后，圍繞圍繞已確定的涉稅疑點(diǎn)已確定的涉稅疑點(diǎn)擬定了定了約談?dòng)?jì)

5、約談?dòng)?jì)劃，并提前三天向劃，并提前三天向該企業(yè)發(fā)業(yè)發(fā)出了稅出了稅務(wù)約談務(wù)約談通知通知書，要求，要求該企業(yè)到區(qū)局稅到區(qū)局稅務(wù)約談務(wù)約談室進(jìn)行約談約談。約談約談中，中，約談約談人員將相關(guān)的稅收政策將相關(guān)的稅收政策進(jìn)行了宣行了宣傳講傳講解，重申了有關(guān)的法律解，重申了有關(guān)的法律責(zé)任。任。針對(duì)針對(duì)涉稅疑點(diǎn)，涉稅疑點(diǎn)，該企業(yè)做出具體的解做出具體的解釋與說明，明，約談約談人員作了相作了相應(yīng)的約談?dòng)涗浖s談?dòng)涗?。針?duì)約談針對(duì)約談人員提出的涉稅疑點(diǎn)企提出的涉

6、稅疑點(diǎn)企業(yè)作了如下回答：作了如下回答：1、增、增值稅長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)，主要是因，主要是因?yàn)榈陀诔杀緝r(jià)低于成本價(jià)處理了一理了一大批滯大批滯銷商品，因商品，因銷項(xiàng)銷項(xiàng)稅額小于小于進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，所以產(chǎn)生了生了長(zhǎng)期負(fù)申報(bào)現(xiàn)報(bào)現(xiàn)象；象；2、“在建工程在建工程”與“存貨”余額較額較大，是因大，是因?yàn)槠髽I(yè)另一另一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目道路目道路標(biāo)志、信號(hào)燈等工程安裝所引起的。志、信號(hào)燈等工程安裝所引起的?！霸诮üぴ诮üこ獭迸c“存貨”的相當(dāng)部分，都是用于

7、道路的相當(dāng)部分，都是用于道路標(biāo)志、信號(hào)燈等工程志、信號(hào)燈等工程安裝上的，而工程安裝安裝上的，而工程安裝項(xiàng)目是目是繳納營(yíng)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的，而且每月的稅的，而且每月的業(yè)務(wù)量比量比較大，其余大，其余額與業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)量是配比的；量是配比的；3“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目余目余額較額較大，主要是大，主要是計(jì)提向交警提向交警總隊(duì)總隊(duì)支付的房屋租付的房屋租賃費(fèi)賃費(fèi)、水、、水、電、煤等、煤等費(fèi)用；用；4、“預(yù)收帳款”、“其他其他應(yīng)收款收款”、“其他其他應(yīng)付款付款”余額較