利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

1、利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系現(xiàn)金流量表是企業(yè)的第三張重要的財務(wù)報表，它是在收付實(shí)現(xiàn)制下反映企業(yè)“血液(資金)”流通狀況的報表。企業(yè)的利潤表反映了企業(yè)的收入的獲得與成本費(fèi)用的耗費(fèi)情況，但從企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流動看，企業(yè)獲得收入，并不意味著實(shí)際收到現(xiàn)金。比如企業(yè)年底應(yīng)收款比年初增加較多，說明企業(yè)有一部分收入沒有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。同樣地，企業(yè)年底應(yīng)付賬款比年初增加較多，說明企業(yè)有一部分采購材料沒有支付現(xiàn)金。可見，按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的企業(yè)的利潤表，并不能準(zhǔn)確反

2、映企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的情況。一般而言，企業(yè)的凈利潤與經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額都是不一致的。為了反映企業(yè)凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額之間的差額及具體原因，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了企業(yè)凈利潤調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的過程與項目。這也是利潤表與現(xiàn)金流量表報表間最明顯的鉤稽關(guān)系。利潤表中的“凈利潤”=現(xiàn)金流量表補(bǔ)充材料中的“凈利潤”。會計報表之間的關(guān)系企業(yè)財務(wù)報表是反映企業(yè)一定日期或一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的報表。新企業(yè)會計準(zhǔn)則

3、增加了所有者權(quán)益變動表，反映企業(yè)所有者權(quán)益所有項目的增減變動情況。雖然財務(wù)報表反映的內(nèi)容各不相同，但是不論從形式上，還是內(nèi)容上都不是孤立的，而是存在著必然的聯(lián)系。編制財務(wù)報表的目的是向有關(guān)方面提供能夠反映本公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的相關(guān)信息，這些財務(wù)信息是相互補(bǔ)充、相互滲透。為滿足不同利益主體的需要，協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，企業(yè)經(jīng)營決策者必須利用財務(wù)報表，對企業(yè)的運(yùn)營能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的全部信息予以全面地了解和掌

4、握，以及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，規(guī)劃和調(diào)整市場定位目標(biāo)、策略，進(jìn)一步挖掘潛力，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長奠定基礎(chǔ)。一、財務(wù)報表之間的內(nèi)在聯(lián)系及其分析財務(wù)報表從外表形式上看是獨(dú)立的，各自反映不同的會計要素及相關(guān)內(nèi)容，一個企業(yè)或者投資者要對被投資企業(yè)進(jìn)行投資時，必須搜集被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果現(xiàn)金流量等財務(wù)信息，對此進(jìn)行預(yù)測、分析和評價，決定投資行為。而任意一張會計報表都不能滿足這種需要，只有將財務(wù)報表綜合在一起時，才能對企業(yè)做出正

5、確的分析與評價。（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的關(guān)系。1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的聯(lián)系。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。我國會計年度采用公歷制，即每年12月31日為計算存貨周轉(zhuǎn)率時應(yīng)注意的問題：①存貨計價方法對存貨周轉(zhuǎn)率具有較大的影響，因此在分析企業(yè)不同時期或不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率時，應(yīng)注意存貨計價方法的口徑是否一致；②分子、分母的數(shù)據(jù)應(yīng)注意時間口徑上的一致性。③流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)流動資產(chǎn)在一定時

6、期內(nèi)所完成的周轉(zhuǎn)額與流動資產(chǎn)平均占用額之間的比率關(guān)系，是反映企業(yè)流動資產(chǎn)速度的指標(biāo)。其計算公式流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額流動資產(chǎn)平均占用額流動資產(chǎn)平均占用額＝（期初流動資產(chǎn)＋期末流動資產(chǎn)）2流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一般來說，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，等于相對擴(kuò)大了流動資產(chǎn)投入，增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，造成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。（１）固定資產(chǎn)營運(yùn)能力分析。

7、反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定時期銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率，是衡量企業(yè)固定資產(chǎn)利用效果的一項指標(biāo)。其計算公式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額固定資產(chǎn)平均凈值其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)＋固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一般情況下，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率；反之，如果固定資產(chǎn)周

8、轉(zhuǎn)率不高，則表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的營運(yùn)能力不強(qiáng)。（２）總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析?？傎Y產(chǎn)營運(yùn)能力是指企業(yè)全部資產(chǎn)的綜合運(yùn)用能力及其對企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合作用程度。其評價指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時期的銷售收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比值，可以用來反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。其計算公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)總