權(quán)益理論及其應用問題研究.pdf

1、該文主要研究會計理論中的權(quán)益理論及其應用問題,全文共分為五章,前三章主要進行理論探討,后兩章結(jié)合中國實際進行實務問題研究,各章內(nèi)容要點如下:第三章主要討論了權(quán)益理論的產(chǎn)生及權(quán)益理論在會計理論中的地位.該文認為,權(quán)益理論在會計理論中屬于最基本的理論范疇,它在本質(zhì)上與會計基本假設類似,是一種環(huán)境性因素,體現(xiàn)了外界環(huán)境尤其是經(jīng)濟環(huán)境對會計的影響;該章最后就全文的研究目的、范圍及結(jié)構(gòu)等問題進行了解釋.第二章首先介紹和解釋了幾種主要權(quán)益理論的基本

2、原理,并對不同權(quán)益理論之間的區(qū)別與聯(lián)系進行了探討,其次運用比較的方式對兩種主要權(quán)益理論—業(yè)主權(quán)論和主體論進行較為深入的探討.第三章是試圖選擇一種相對更適當?shù)臋?quán)益理論.該章研究的結(jié)論是:應以主體論作為居主導地位的權(quán)益理論,具體從三個方面加以說明:現(xiàn)代企業(yè)理論中有關財產(chǎn)所有權(quán)觀、對企業(yè)的不同認識及建立更有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制都要求以企業(yè)主體自身作為企業(yè)經(jīng)濟活動的中心;現(xiàn)代資本結(jié)構(gòu)理論及現(xiàn)代理財學的若干觀點也說明債權(quán)人權(quán)益與股東權(quán)益具有共同的

3、本質(zhì)與相近的作用,而這正是主體論所堅持的;會計理論與實實本身的發(fā)展過程也表明,主體論對會計理論與實務的影響日益擴大,且實務中也有相關的需求,如股權(quán)資本成本的確認.第四章主要研究在主體論原理指導下如何對有關權(quán)益會計實務問題進行解釋.在論述中,該章結(jié)合中國目前的實際,對主要權(quán)益項目的含義、分類及有關實務處理進行分析和探討,其核心是劃分所有者權(quán)益(股東權(quán)益)與企業(yè)主體權(quán)益;該章還對權(quán)益理論中的一個重要應用—合并會計報表的理論和方法進行了重點討