深圳市城市更新項目實操系列(九)——被拆遷方之納稅分析與稅務籌劃及城市更新各階段的回遷風險控制

1、深圳市城市更新項目實操系列（九）深圳市城市更新項目實操系列（九）——被拆遷方之納稅分析與稅被拆遷方之納稅分析與稅務籌劃及城市更新各階段的回遷風險控制務籌劃及城市更新各階段的回遷風險控制西政資本為西政投資集團下屬企業(yè)，西政投資集團是西南政法大學地產、金融圈校友傾心打造的地產全產業(yè)鏈綜合金融服務平臺。集團主營私募投資、創(chuàng)業(yè)投資，主要投資方向為地產、高新科技、互聯(lián)網、文化傳媒、創(chuàng)新金融等產業(yè)。集團下設西政地產金融研究院，專門從事金融融資產品設

2、計、稅務籌劃、跨境投融資、房地產全產業(yè)鏈實務研究與顧問工作。歡迎任何形式的溝通、交流和合作，歡迎推薦地產轉讓融資項目、創(chuàng)投融資項目，推薦者重謝。相關文章鏈接目錄一、被拆遷方的納稅分析（一）增值稅（二）土地增值稅（三）印花稅（四）企業(yè)所得稅（五）契稅二、拆遷補償協(xié)議履約要點及各階段操作注意事項（一）更新意愿征集階段（二）城市更新計劃申報階段（三）更新單元規(guī)劃草案編制及批準階段（四）實施主體申報及確認階段（五）房地產證注銷階段（六）建筑設計

3、及施工階段（七）回遷物業(yè)的選擇（二）土地增值稅《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定：“有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產?！薄吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“條例第八條（二）項所稱的因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。因城市實施規(guī)

4、劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產所在地稅務機關提出免稅申請，經稅務機關審核后，免予征收土地增值稅?！保ㄈ┯』ǘ?.拆遷補償環(huán)節(jié)的印花稅《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條：“下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業(yè)帳簿；4.權利

5、、許可證照；5.經財政部確定征稅的其他憑證”。鑒于“拆遷補償協(xié)議”不在上述列舉范圍內，因此《拆遷補償協(xié)議》以及取得搬遷補償所得不需繳納印花稅。2.不動產回遷環(huán)節(jié)的印花稅《財政部國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》（財稅[2013]101號）第一條：對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住

6、房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。（四）企業(yè)所得稅1.貨幣補償《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第40號）第十六條“企業(yè)的搬遷收入，扣除搬遷支出后的余額，為企業(yè)的搬遷所得。企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅?！薄蛾P于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的