2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、《合并報(bào)表中的項(xiàng)目分步驟講解合并報(bào)表中的項(xiàng)目分步驟講解》1.A公司于2008年1月1日取得B公司80%的股權(quán)2008年A公司出售100件甲商品給B公司,每件售價(jià)(不含增值稅)8萬元,每件成本6萬元。至2008年12月31日,B公司向A公司購買的上述甲商品尚有50件未對外出售,其可變現(xiàn)凈值為每件7萬元。借:營業(yè)收入800貸:營業(yè)成本700存貨100借:存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸:資產(chǎn)減值損失50(這里的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是怎么計(jì)算出來的呢?如果按照

2、咱們正常的思路,這里的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是怎么計(jì)算出來的呢?如果按照咱們正常的思路,50(87)=50萬元,但是我們也可以用更簡單的方法考慮,站在合并報(bào)表抵銷的角度,只要我們抵銷的萬元,但是我們也可以用更簡單的方法考慮,站在合并報(bào)表抵銷的角度,只要我們抵銷的內(nèi)部銷售利潤大于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,我們就直接抵銷已提的跌價(jià)準(zhǔn)備即可內(nèi)部銷售利潤大于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,我們就直接抵銷已提的跌價(jià)準(zhǔn)備即可)計(jì)稅基礎(chǔ)100賬面價(jià)值50(可抵扣余額5025

3、%=12.5)借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸:所得稅費(fèi)用12.5(為什么這樣考慮呢,我們在編制合并報(bào)表的抵銷分錄時(shí),思路一定要清晰,這里只涉及為什么這樣考慮呢,我們在編制合并報(bào)表的抵銷分錄時(shí),思路一定要清晰,這里只涉及到合并報(bào)表,要簡單化,不要想咱們做個(gè)別報(bào)表時(shí)那些步驟了。你看上面,貸了存貨到合并報(bào)表,要簡單化,不要想咱們做個(gè)別報(bào)表時(shí)那些步驟了。你看上面,貸了存貨100,又借了存貨,又借了存貨50,這樣就產(chǎn)生可抵扣差異,這樣就產(chǎn)生可抵扣差

4、異50,所以就計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn),所以就計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元萬元)至2009年12月31日,B公司向A公司購買的上述甲商品尚有20件未出售,其可變現(xiàn)凈值為每件5萬元。借:未分配利潤年初100貸:營業(yè)成本100(合并報(bào)表時(shí),我們都是先假設(shè)上期的已實(shí)現(xiàn)銷售,所以要把上期沖掉的內(nèi)部銷售利潤再轉(zhuǎn)回,然后再計(jì)算本期未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤)借:存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸:未分配利潤年初50品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期

5、末余額為24萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。要求:編制2009年和2010年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。09年借:營業(yè)收入400貸:營業(yè)成本375存貨25(應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為:年底結(jié)存的應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為:年底結(jié)存的50(21.5)=25)借:存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸:資產(chǎn)減值損失10(存貨跌價(jià)為存貨跌價(jià)為50(21.8)=10萬元萬元)計(jì)稅基礎(chǔ)25賬面價(jià)值2510=15可抵扣扣余額1525%=3.75借

6、:遞延所得稅資產(chǎn)3.75貸:所得稅費(fèi)用3.75(在涉及到內(nèi)部銷售時(shí),計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)只需要看存貨的借方貸方金額,本年存貨在涉及到內(nèi)部銷售時(shí),計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)只需要看存貨的借方貸方金額,本年存貨貸方貸方25,借方,借方10,產(chǎn)生差異,產(chǎn)生差異15,所以,所以1525%=3.75)2010年:借:未分配利潤年初25貸:營業(yè)成本25(上年的存貨先假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)銷售了,所以要沖回上年的抵銷分錄,在所有的合并服表抵上年的存貨先假設(shè)全部實(shí)現(xiàn)銷

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