征收核算系列

1、征收核算系列——稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算培訓(xùn)教材講義稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)為會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)主體以貨幣為主要計(jì)量單位對(duì)稅收稅收資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面綜合的核算與控制同時(shí)按照稅收稅收工作的要求和統(tǒng)一的制度和方法根據(jù)稅收稅收經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的數(shù)量方面反映稅收稅收活動(dòng)及所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況為稅收稅收決策及時(shí)準(zhǔn)確地提供信息資料以保證稅收稅收政策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應(yīng)征稅款及時(shí)足額入庫(kù)的一種稅收稅收專(zhuān)

2、業(yè)活動(dòng).在大集中模式下稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算以縣(區(qū))級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為基本核算單位負(fù)責(zé)從歸集原始數(shù)據(jù)到會(huì)統(tǒng)報(bào)表處理等一系列的具體的核算業(yè)務(wù).在此基礎(chǔ)上由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總所轄基本核算單位的數(shù)據(jù)層級(jí)匯總到省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān).在整個(gè)核算過(guò)程中市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不負(fù)責(zé)具體的核算業(yè)務(wù).第一部分:歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是指根據(jù)稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算的客觀(guān)需要對(duì)一系列反映稅收稅收資金運(yùn)動(dòng)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集并加以分門(mén)別類(lèi)整理以便在以

3、后各核算環(huán)節(jié)還原為各類(lèi)稅費(fèi)會(huì)計(jì)憑證賬簿及報(bào)表以達(dá)到反映和監(jiān)督的目的.歸集會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)是稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算所需數(shù)據(jù)的來(lái)源渠道.業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)流程說(shuō)明一總體描述:本業(yè)務(wù)流程是稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算的起點(diǎn)內(nèi)容包括:原始數(shù)據(jù)的歸集原始數(shù)據(jù)的校驗(yàn)生成(或撤銷(xiāo))原始憑證清單生成(或撤銷(xiāo))原始憑證匯總單原始憑證清單及憑證匯總單的核對(duì).具體的做法是:1原始數(shù)據(jù)變換人員(解釋見(jiàn)下面補(bǔ)充說(shuō)明的第3

4、小點(diǎn))通過(guò)錄入(或?qū)?各種會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)為會(huì)計(jì)核算提供數(shù)據(jù)來(lái)源.(與申報(bào)征收及稅收稅收清算業(yè)務(wù)相聯(lián)系)2在錄入或?qū)氲牟杉^(guò)程中系統(tǒng)將按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則自動(dòng)對(duì)各種原始數(shù)據(jù)進(jìn)行校驗(yàn).3縣(區(qū))稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員根據(jù)校驗(yàn)無(wú)誤的原始數(shù)據(jù)生成原始憑證清單及原始憑證匯總單.4縣(區(qū))稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員必須對(duì)已生成的原始憑證清單及憑證匯總單進(jìn)行核對(duì)只有核對(duì)無(wú)誤并經(jīng)整理的會(huì)統(tǒng)原始數(shù)據(jù)方可進(jìn)入后續(xù)的憑證及賬簿處理會(huì)統(tǒng)分析等業(yè)務(wù)流程.二補(bǔ)充說(shuō)明:1

5、如果發(fā)現(xiàn)錄入(或?qū)?的原始數(shù)據(jù)校驗(yàn)出錯(cuò)的基層稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)計(jì)算機(jī)提示的出錯(cuò)信息進(jìn)行出錯(cuò)原因排查只有對(duì)原始數(shù)據(jù)校驗(yàn)正確后方可進(jìn)行原始憑證清單及憑證匯總單的生成工作.2如果在核對(duì)已生成的原始憑證清單(或憑證匯總單)時(shí)發(fā)現(xiàn)清單(或匯總單)數(shù)據(jù)有誤的基層稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員應(yīng)區(qū)別不同的出錯(cuò)原因選擇不撤銷(xiāo)清單及憑證匯總單繼續(xù)后續(xù)的業(yè)務(wù)流程或者選擇撤銷(xiāo)已生成的原始憑證清單及憑證匯總單并根據(jù)計(jì)算機(jī)提示的出錯(cuò)信息進(jìn)行出錯(cuò)原因排查然后再重

6、新生成原始憑證清單及憑證匯總單.在本業(yè)務(wù)流程中計(jì)算機(jī)不強(qiáng)制要求清單(或匯總單)數(shù)據(jù)校驗(yàn)無(wú)誤方可進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)的處理因此基層稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真審核出錯(cuò)原因慎重選擇是否撤銷(xiāo)清單及匯總單作重新加工否則本環(huán)節(jié)的差錯(cuò)將對(duì)會(huì)統(tǒng)核算的后續(xù)業(yè)務(wù)造成嚴(yán)重影響.3“原始數(shù)據(jù)變換人員“是一個(gè)總稱(chēng)泛指所有的原始數(shù)據(jù)錄入人(如錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)日結(jié)的申報(bào)錄入人員開(kāi)票后進(jìn)行征收日結(jié)的征收開(kāi)票人員)接入人(如從國(guó)庫(kù)接入入庫(kù)和退庫(kù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行比銷(xiāo)的稅費(fèi)會(huì)計(jì)人

7、員從商業(yè)銀行接入繳款數(shù)據(jù)并進(jìn)行比銷(xiāo)的稅費(fèi)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)接收商業(yè)銀行代理申報(bào)數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)日結(jié)的人員)確認(rèn)人(如進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整后對(duì)調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)的稅費(fèi)會(huì)計(jì)人員)審核人(如經(jīng)稅局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核銷(xiāo)稅款而出具批準(zhǔn)文書(shū)的征收管按一定的審核標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則對(duì)記賬憑證及科目匯總表進(jìn)行核對(duì).2科目匯總表和記賬憑證審核無(wú)誤后根據(jù)核算規(guī)則登記各種賬簿完成登記賬簿后還必須進(jìn)行賬簿核對(duì).3賬簿審核正確后應(yīng)進(jìn)行試算平衡只有通過(guò)試算平衡的賬冊(cè)才能進(jìn)行賬簿的結(jié)算至此方完成整個(gè)憑

8、證及賬簿處理流程.二補(bǔ)充說(shuō)明:1記賬憑證科目匯總表的生成過(guò)程與登記賬簿的過(guò)程是一個(gè)聯(lián)動(dòng)的過(guò)程即:記賬憑證和科目匯總表生成后系統(tǒng)將自動(dòng)根據(jù)校驗(yàn)規(guī)則進(jìn)行核對(duì)如果記賬憑證和科目匯總表核對(duì)出錯(cuò)的系統(tǒng)將自動(dòng)終止加工過(guò)程.2如果賬簿核對(duì)發(fā)現(xiàn)出錯(cuò)的必須先撤銷(xiāo)已加工的賬簿系統(tǒng)將聯(lián)動(dòng)撤銷(xiāo)記賬憑證和科目匯總表然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯(cuò)誤信息進(jìn)行出錯(cuò)原因的排查排查出錯(cuò)問(wèn)題后再重新加工記賬憑證科目匯總表和登記賬簿.3試算平衡出錯(cuò)的必須先撤銷(xiāo)已加工的賬簿系統(tǒng)將聯(lián)動(dòng)撤

9、銷(xiāo)記賬憑證和科目匯總表然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯(cuò)誤信息進(jìn)行出錯(cuò)原因的排查排查出錯(cuò)問(wèn)題后再重新加工記賬憑證科目匯總表和登記賬簿.4賬簿結(jié)算后發(fā)現(xiàn)出錯(cuò)的首先應(yīng)撤銷(xiāo)賬簿結(jié)算再撤銷(xiāo)已加工的賬簿系統(tǒng)將聯(lián)動(dòng)撤銷(xiāo)記賬憑證和科目匯總表然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯(cuò)誤信息進(jìn)行出錯(cuò)原因的排查排查出錯(cuò)問(wèn)題后再重新加工記賬憑證科目匯總表登記賬簿及進(jìn)行賬簿結(jié)算.5總賬根據(jù)科目匯總表登記明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證登記輔助賬根據(jù)記賬憑證和原始憑證清單登記統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)賬根據(jù)原始憑證清單登記.

10、6本業(yè)務(wù)流程中生成的記賬憑證科目匯總表賬簿均可以通過(guò)查看打印輸出或另存為文件作數(shù)據(jù)處理即流程圖中所示的會(huì)統(tǒng)輸出.7稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員可根據(jù)具體的工作要求和工作時(shí)間選擇同步加工憑證及賬簿或者是選擇異步加工憑證及賬簿.同步加工是指稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員向系統(tǒng)提交操作請(qǐng)求后系統(tǒng)將立即執(zhí)行指令并將結(jié)果當(dāng)場(chǎng)反饋給稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員.而選擇異步生成時(shí)稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)人員必須選擇系統(tǒng)自動(dòng)生成的時(shí)間然后系統(tǒng)在設(shè)定的時(shí)間范圍內(nèi)自動(dòng)進(jìn)行記賬憑證科目匯總賬

11、簿的生成和加工.在異步處理過(guò)程中只要在任一校驗(yàn)環(huán)節(jié)出錯(cuò)的系統(tǒng)均自動(dòng)終止加工過(guò)程并保存出錯(cuò)信息.8十二月的月結(jié)算即全年的年結(jié)算.業(yè)務(wù)銜接:1本業(yè)務(wù)的后續(xù)流程有會(huì)統(tǒng)報(bào)表處理和會(huì)統(tǒng)輸出兩個(gè)流向其中會(huì)統(tǒng)報(bào)表處理是必經(jīng)流程而會(huì)統(tǒng)輸出則屬于選擇流程.2年度終了時(shí)完成賬簿年結(jié)算數(shù)后有關(guān)會(huì)統(tǒng)數(shù)據(jù)將轉(zhuǎn)入“年終沖銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)流程.業(yè)務(wù)規(guī)則稅收會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)核算對(duì)象規(guī)則(KT02001)稅費(fèi)會(huì)計(jì)核算程序規(guī)則(KT02002)稅費(fèi)會(huì)計(jì)記賬規(guī)則(KT02003)稅