加快推進(jìn)國有大型集團(tuán)公司資金集中管理制度

1、加快推進(jìn)國有大型集團(tuán)公司資金集中管理制度加快推進(jìn)國有大型集團(tuán)公司資金集中管理制度鑒于中央企業(yè)集團(tuán)公司有很大一部分是行政手段捆綁而成的，不是通過市場競爭天然形成的現(xiàn)實(shí)情況，如何理順基于現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度下的集團(tuán)公司的管理模式，如何確定集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理框架是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的問題。2003年國資委成立以后，就加快推進(jìn)中央企業(yè)集團(tuán)公司的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)做了大量的工作，其中心目的就是為了通過建立一整套科學(xué)決策機(jī)制，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低運(yùn)營成本

2、，提升國有大型集團(tuán)公司的核心競爭能力。在國有企業(yè)改革的進(jìn)程中，資金的集中管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的一個(gè)重要的手段，隨著集團(tuán)公司的功能逐步到位，明確的母子公司的管理體制能夠有效利用集團(tuán)公司的資源，其中資金集中管理是一個(gè)重要手段。一、目前我國集團(tuán)企業(yè)資金集中管理存在的問題和挑戰(zhàn)長期以來，受法律、政策及管理工具、技術(shù)手段的制約，我國集團(tuán)企業(yè)的管理幅度、監(jiān)控能力和時(shí)效性并不盡如人意。企業(yè)的資金管理出現(xiàn)了很多弊端和與企業(yè)的發(fā)展階段不合理的情況，突出表現(xiàn)

3、在：一是資金運(yùn)動(dòng)不透明，違規(guī)操作多。集團(tuán)資金分散存放在不同商業(yè)銀行的幾十個(gè)或幾百個(gè)的結(jié)算賬戶上，使集團(tuán)資金在途數(shù)量極大、極度分散，部分資金甚至被違法存放在小金庫中，使資金出現(xiàn)浪費(fèi)與流失。二是監(jiān)管力度和時(shí)效性不足。集團(tuán)企業(yè)的決策者無法實(shí)時(shí)收集資金信息，不能隨時(shí)掌握集團(tuán)整體資金狀況，造成決策延誤，控制失效。三是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部上下游企業(yè)之間容易形成內(nèi)部拖欠“三角債”。四是資金短缺與閑置并存。經(jīng)常出現(xiàn)在集團(tuán)整體資金充足的情況下，部分集團(tuán)下屬成員單

4、位由于局部資金短缺仍向商業(yè)銀行借款的現(xiàn)象，從而加大了集團(tuán)整體財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。五是很多大中型公司的預(yù)算是不完整或者不準(zhǔn)確的，因?yàn)闆]有先進(jìn)的工具和方法，導(dǎo)致預(yù)算管理非常困難、復(fù)雜，一些公司甚至放棄了預(yù)算這一重要的管理控制方法。六是信息不對稱。走向集團(tuán)化的大企業(yè)，子公司散布世界各地，母公司對子公司的管理或多或少地存在管理者無法全面真實(shí)地掌握經(jīng)營數(shù)據(jù)的問題，使決策信息數(shù)據(jù)的收集出現(xiàn)高成本和信任風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著集團(tuán)企業(yè)發(fā)展壯大，迫切地希望能在下列條

5、件滿足的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資金的集中管理：一是不改變集團(tuán)企業(yè)下屬成員單位在多家商業(yè)銀行開立多個(gè)結(jié)算賬戶的現(xiàn)狀，以減少集團(tuán)資金集中過程中內(nèi)部不必要的人為因素的可能干擾；二是集中后的集團(tuán)資金仍然存放在多家商業(yè)銀行的集團(tuán)指定賬戶上，以減少集團(tuán)企業(yè)對一家商業(yè)銀行的依賴；三是在集團(tuán)資金集中管理過程中，一方面要達(dá)到集團(tuán)資金集中管理的目的，另一方面也要充分考慮集團(tuán)下屬成員單位資金運(yùn)用的便利性和時(shí)效性，并采用現(xiàn)代信息技術(shù)來加以實(shí)現(xiàn)，以滿足降低集團(tuán)資金管理成本的

6、目標(biāo)和適應(yīng)國家有關(guān)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于設(shè)立集團(tuán)資金異地管理分支機(jī)構(gòu)的有關(guān)政策；四是應(yīng)從資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算、資金結(jié)算、銀行授信、應(yīng)收／付票據(jù)、信貸管理、外匯等資金行為，使之成為一個(gè)管理整體，從而最大限度地提高集團(tuán)的資金整體使用效益。目前我國集團(tuán)企業(yè)資金集中管理所面臨著的一個(gè)迫切問題就是：如何最大限度地提高集團(tuán)企業(yè)資金的整體使用效益，使資金得到最高回報(bào)和創(chuàng)造最大價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)整合優(yōu)勢。加強(qiáng)集團(tuán)資金集中管理，加快信息技術(shù)的運(yùn)用

7、，的確已成為我國集團(tuán)企業(yè)管理中需要重點(diǎn)推進(jìn)的一項(xiàng)工作。二、國有大型集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行資金管理的模式1.國有大型集團(tuán)公司的資金集中管理的運(yùn)作平臺。集團(tuán)企業(yè)資金集中管理往往需要設(shè)立一個(gè)專門的內(nèi)部金融管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)所有的資金(投融資、結(jié)算、預(yù)算等)管理事宜。從目前國內(nèi)集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)狀分析，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的金融管理機(jī)構(gòu)主要有四種形式：財(cái)務(wù)公司：這是集團(tuán)企業(yè)實(shí)行資金集中管理的最高機(jī)構(gòu)形式。財(cái)務(wù)公司屬于非銀行金的金額。通過該模式可以開展基本的結(jié)算業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)查

8、詢集團(tuán)下屬成員單位在多家商業(yè)銀行的賬戶余額，實(shí)時(shí)對集團(tuán)下屬成員單位在多家商業(yè)銀行的資金進(jìn)行個(gè)性化的收支統(tǒng)計(jì)分析。對于這種模式，集團(tuán)下屬成員單位查詢到的賬戶余額是一個(gè)可用余額，并非實(shí)際的負(fù)債，雖然實(shí)際資金已經(jīng)上收到“主”賬戶上，但在集團(tuán)下屬成員單位看來并沒有收集上去，這樣集團(tuán)下屬成員單位比較容易接受，另外對于集團(tuán)下屬成員單位對外支付的透支控制，不僅要校驗(yàn)集團(tuán)下屬成員單位二級賬戶的余額，還要受集團(tuán)“主”賬戶的余額控制。第三，以“監(jiān)管”為目的

9、的資金集中管理模式。此管理模式在具體推行過程中又分為兩種模式：寬松型：集團(tuán)下屬成員單位在集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)核定的現(xiàn)金流預(yù)算范圍之內(nèi)定期或不定期地向集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)申報(bào)自己的用款需求量，集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)審批同意后一次性地將集團(tuán)下屬成員單位的所需資金下?lián)艿皆摷瘓F(tuán)下屬成員單位在商業(yè)銀行的賬戶上，之后由集團(tuán)下屬成員單位自主安排支付，集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)只對支付情況實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)察，但對集團(tuán)下屬成員單位的支付行為不再干預(yù)。此模式一般又稱為“統(tǒng)收不統(tǒng)支”模式

10、。緊密型：集團(tuán)下屬成員單位在集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)核定的現(xiàn)金流預(yù)算范圍之內(nèi)、在確實(shí)產(chǎn)生資金支付需求時(shí)，依據(jù)具體的每一筆資金支付需求，逐筆向集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)提交資金支付申請。提交支付申請時(shí)，集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)要求集團(tuán)下屬成員單位詳細(xì)填寫款項(xiàng)用途、所占用的現(xiàn)金流預(yù)算的具體條目、收款人的名稱、銀行賬號、支付金額等信息，集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)審批同意后由集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)代為支付(“集團(tuán)代為支付”是針對付款一事的操作而言的，如果從資金的流動(dòng)路線上看，其實(shí)是集團(tuán)

11、資金管理機(jī)構(gòu)審批同意后先將資金從集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)在商業(yè)銀行的“主”賬號下?lián)艿郊瘓F(tuán)下屬成員單位銀行賬號上，然后再由集團(tuán)下屬成員單位銀行賬號上對外支付給收款人。這種資金流動(dòng)路線的設(shè)計(jì)，是為了保障企業(yè)對外開展業(yè)務(wù)時(shí)，資金的收支信息與簽署的合同、開具的發(fā)票的信息完全一致，同時(shí)便于上級單位和審計(jì)等監(jiān)察單位的審查)。此模式一般又稱為“統(tǒng)收統(tǒng)支”模式。在以上這兩種模式下，一般在商業(yè)銀行賬戶的開設(shè)方式為門戶賬戶、收支兩條線賬戶、代理行賬戶。門戶賬戶：是

12、指集團(tuán)下屬成員單位在多家商業(yè)銀行分別開設(shè)結(jié)算賬戶，集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)在多家商業(yè)銀行以集團(tuán)名義開設(shè)“主”賬戶，集團(tuán)下屬成員單位在集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)開設(shè)對應(yīng)其在商業(yè)銀行的內(nèi)部結(jié)算賬戶。對于采用門戶賬戶這種模式，要求集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)對集團(tuán)下屬成員單位的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)或定時(shí)的歸集，歸集力度相對較大，之所以要求為具有獨(dú)立法人資格的集團(tuán)下屬成員單位在多家商業(yè)銀行開立結(jié)算賬戶，其主要目的是為了保持集團(tuán)下屬成員單位對外業(yè)務(wù)的獨(dú)立形象，實(shí)際上其資金都已歸集到銀

13、行“主”賬戶上，對于集團(tuán)下屬成員單位的每筆資金支付，可以結(jié)合現(xiàn)金流預(yù)算進(jìn)行資金控制，控制集團(tuán)下屬成員單位的資金收支，當(dāng)然對于資金支付，尤其是一些大額支付必須結(jié)合現(xiàn)金流預(yù)算進(jìn)行交易監(jiān)控。門戶賬戶模式屬于寬松型控制的賬戶模式，資金集中力度不是很大。收支兩條線賬戶：是指集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)為集團(tuán)下屬成員單位在多家商業(yè)銀行同時(shí)開設(shè)收入賬戶和支出賬戶，收入賬戶通常為一般賬戶，支出賬戶通常為基本賬戶。集團(tuán)下屬成員單位在集團(tuán)資金管理機(jī)構(gòu)開設(shè)對應(yīng)其在商業(yè)銀

14、行的內(nèi)部結(jié)算賬戶。收入到達(dá)集團(tuán)下屬成員單位收入賬戶后直接劃轉(zhuǎn)到集團(tuán)資金“主”賬戶上，資金高度集中。對外支付時(shí)，先從集團(tuán)資金“主”賬戶劃撥到集團(tuán)下屬成員單位支出賬戶上，然后再劃出到集團(tuán)外部收款單位。收支兩條線賬戶模式屬于緊密型控制的賬戶模式，資金集中力度很大。代理行賬戶：只適合有財(cái)務(wù)公司的集團(tuán)企業(yè)使用。是指集團(tuán)下屬成員單位在商業(yè)銀行不獨(dú)立開設(shè)結(jié)算賬戶，而只是在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部開設(shè)內(nèi)部賬戶。財(cái)務(wù)公司以自身名義在商業(yè)銀行開設(shè)一批賬戶，作為財(cái)務(wù)公司