中國企業(yè)年金制度研究.pdf

1、20世紀(jì)末，我國已基本步入老齡化社會。為了應(yīng)對“銀發(fā)浪潮”，我國采納了世界銀行倡導(dǎo)的三支柱養(yǎng)老模式，即：法定的基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險。經(jīng)過二十余年的努力，我國的企業(yè)年金制度已基本建立起來了。2002年，全國企業(yè)年金基金積累總量超過了260億元。但是，由于法制不健全、金融市場不完善、稅收優(yōu)惠政策激勵不夠、監(jiān)管不力等多種因素導(dǎo)致目前我國企業(yè)年金發(fā)展緩慢。為了真正使企業(yè)年金成為我國養(yǎng)老保險體系的第二支柱，本文詳盡分析了我國

2、企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀，對其發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題及其原因進(jìn)行了較為深入的分析，并在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上對完善我國的企業(yè)年金制度提出了若干建議。 本文的第一章是企業(yè)年金的概述部分。首先介紹了企業(yè)年金的涵義、種類及其特點(diǎn)，并對DB和DC兩種最常見的企業(yè)年金計劃類型作了較為詳細(xì)的比較。本章的第二節(jié)主要分析了我國發(fā)展企業(yè)年金的現(xiàn)實(shí)意義，指出：發(fā)展企業(yè)年金是我國社會保障制度改革的需要；是現(xiàn)代人力資源管理的重要手段；有利于促進(jìn)我國金融市場的完善

3、和發(fā)展；有利于抑制消費(fèi)基金的過快增長，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積累資金；有助于促進(jìn)社會全面進(jìn)步。 第二章從我國企業(yè)年金發(fā)展的制度背景出發(fā)，介紹了我國企業(yè)年金的發(fā)展現(xiàn)狀和總體特征，分析了我國企業(yè)年金在發(fā)展過程中存在的問題，并從不同角度對我國企業(yè)年金發(fā)展緩慢的原因作了較為詳盡的分析。發(fā)現(xiàn)目前影響我國企業(yè)年金發(fā)展的因素主要有：關(guān)于企業(yè)年金的性質(zhì)、作用在認(rèn)識上存在分歧；有關(guān)企業(yè)年金的法律法規(guī)體系建設(shè)相對滯后；企業(yè)年金缺乏稅收優(yōu)惠政策的激勵；我國金融市

4、場不健全、投資渠道不暢嚴(yán)重影響了企業(yè)年金基金的保值增值能力；監(jiān)管不力也成為影響我國企業(yè)年金健康發(fā)展的重要因素。本章的創(chuàng)新點(diǎn)在于從勞動經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析了我國企業(yè)年金總體發(fā)展緩慢而在國有企業(yè)發(fā)展得較為迅速的體制原因。 第三章著重介紹了國外企業(yè)年金制度的發(fā)展歷程及對我國的啟示。首先介紹了國外企業(yè)年金制度的歷史演變過程，然后分別對美國、英國和澳大利亞三種較為成功的企業(yè)年金制度模式作了詳細(xì)的介紹，并對各自存在的問題進(jìn)行了簡單分析。本章的最

5、后一節(jié)總結(jié)了這幾個國家發(fā)展企業(yè)年金的經(jīng)驗(yàn)，以供建立和完善我國的企業(yè)年金制度借鑒。 第四章是本文的重心所在，主要是針對我國發(fā)展企業(yè)年金的幾點(diǎn)建議：1.我國的企業(yè)年金制度應(yīng)該由自愿性向半強(qiáng)制性轉(zhuǎn)變，即逐步降低我國基本養(yǎng)老保險的替代率，并將基本養(yǎng)老保險中的個人帳戶與現(xiàn)行的企業(yè)年金帳戶合并。同時，由政府規(guī)定合理的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，凡達(dá)到指標(biāo)的企業(yè)由國家強(qiáng)制其為員工建立企業(yè)年金計劃，而效益不達(dá)標(biāo)的企業(yè)則可以暫不建立企業(yè)年金計劃。2.實(shí)施稅收優(yōu)

6、惠以促進(jìn)我國企業(yè)年金的發(fā)展。本節(jié)首先通過對國外企業(yè)年金制度稅收政策的研究，認(rèn)為EET的稅收模式是我國企業(yè)年金稅收政策的理想選擇。本節(jié)通過對我國企業(yè)年金制度與當(dāng)期財政稅收收入關(guān)系的量化分析，發(fā)現(xiàn)目前我國對企業(yè)年金制度的稅收優(yōu)惠力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠幅度，以刺激我國企業(yè)年金的發(fā)展。3.提高企業(yè)年金基金的投資收益，促進(jìn)我國企業(yè)年金健康發(fā)展。本文通過研究發(fā)現(xiàn)在其他條件不變的情況下，隨著基金投資收益率的提高，制度產(chǎn)生的替代率將以更

7、快的速度提高。因此，提高基金的投資收益率對于促進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展非常重要。而目前我國企業(yè)年金基金的投資收益率很低，應(yīng)該采取多種措施以改善這一狀況。4.建立和完善我國企業(yè)年金監(jiān)管體制。國外的經(jīng)驗(yàn)表明，企業(yè)年金要健康發(fā)展必須建立一個高效完善的監(jiān)管體制。本節(jié)在分析我國企業(yè)年金監(jiān)管目標(biāo)和內(nèi)容的基礎(chǔ)上提出了建立多層次監(jiān)管體系的設(shè)想。 第五章是本文的結(jié)論部分，主要是對本文的研究進(jìn)行簡單的總結(jié)，指出發(fā)展我國企業(yè)年金應(yīng)做好以下幾方面的工作：1.完