預(yù)算松弛的影響因素研究——基于理論整合視角.pdf

1、作為資源的戰(zhàn)略性配置手段，預(yù)算能將組織的所有關(guān)鍵部分融合進(jìn)一個服務(wù)于不同目的的綜合計劃，因而在企業(yè)實務(wù)中得到了廣泛地使用，并成為管理會計領(lǐng)域研究最廣泛的主題之一。顯然，實施預(yù)算控制最基本的要求是預(yù)算信息得到真實反映，也只有基于真實的預(yù)算信息，一套邏輯嚴(yán)密的預(yù)算制度、程序和方法才能良性地發(fā)揮作用。而預(yù)算松弛，表現(xiàn)為預(yù)算責(zé)任人為控制相比實際需求更多的資源，或者得到更高的績效評價或薪酬激勵，而使上報的預(yù)算數(shù)相比真實估計更為有利，因此是對預(yù)算反

2、映真實業(yè)績預(yù)期的背離，是預(yù)算管理的逆向選擇，會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的計劃與控制職能無法有效協(xié)調(diào)、資源配置無法實現(xiàn)優(yōu)化、評價與激勵機(jī)制失去客觀標(biāo)準(zhǔn)等一系列的不良后果。
　　預(yù)算松弛從發(fā)現(xiàn)至今一直是預(yù)算控制中尚未解決的一個主要問題。研究人員已經(jīng)基于委托代理視角、心理學(xué)視角、權(quán)變理論視角等不同角度開展了研究，形成了或彼此排斥、或相互兼容的研究結(jié)論。本文分析后提出理論整合的研究視角，并以此為基礎(chǔ)來開發(fā)出一個系統(tǒng)、綜合的研究框架，針對在高度差異

3、的環(huán)境下以不同模式運行的預(yù)算系統(tǒng)出現(xiàn)的預(yù)算松弛這一實踐問題，從個體層面、組織層面及兩者之間的交叉互動角度，來厘清環(huán)境特征、組織特征和個體心理行為特征如何系統(tǒng)地作用于預(yù)算松弛的創(chuàng)造，進(jìn)而為組織制定預(yù)算松弛的治理措施、完善對真實反映業(yè)績預(yù)期的預(yù)算控制奠定一個良好而堅實的理論基礎(chǔ)。
　　本文研究的主要貢獻(xiàn)包括:1、提出了理論整合這一新的研究視角，綜合考慮組織層面、個體層面以及兩層面之間的交互作用關(guān)系，構(gòu)建了一個更全面、更有效的預(yù)算松弛影

4、響因素問題的詮釋框架，從而豐富并完善了預(yù)算松弛問題研究的理論基礎(chǔ)。2、從子公司經(jīng)理人和總部委派的財務(wù)經(jīng)理兩個角度，來研究母子公司體制下企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算松弛影響因素問題，對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管控機(jī)制的完善提供了理論支持。3、證實了環(huán)境不確定性是預(yù)算參與的顯著影響因素，預(yù)算參與又顯著地影響創(chuàng)造預(yù)算松弛的傾向，但預(yù)算強(qiáng)調(diào)、信息不對稱只是微弱地表現(xiàn)出對創(chuàng)造預(yù)算松弛傾向的正的影響，且聲譽(yù)關(guān)注對預(yù)算松弛的創(chuàng)造傾向與預(yù)算松弛的實際創(chuàng)造之間的作用關(guān)系具有顯著的