我國(guó)分稅制下政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)研究.pdf

1、政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化和財(cái)政分權(quán)化的產(chǎn)物，反過(guò)來(lái)，稅收競(jìng)爭(zhēng)也對(duì)經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政運(yùn)行的改革和發(fā)展產(chǎn)生重要影響。政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)引發(fā)的企業(yè)、人才、資源以及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁流動(dòng)，引致了我國(guó)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的眾多新問(wèn)題與新矛盾。因此，在分稅制下深入研究政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)，客觀評(píng)價(jià)稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效，剖析稅收競(jìng)爭(zhēng)賴以存在的制度環(huán)境，既有助于把握稅收競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)在動(dòng)因，正確處理政府間的利益關(guān)系；為改善稅收競(jìng)爭(zhēng)的無(wú)序狀態(tài)，促進(jìn)全國(guó)資源合理配置，提供政策參考；

2、還可以為我國(guó)進(jìn)一步的財(cái)政分權(quán)改革、公共財(cái)政構(gòu)建等提供稅收方面的思考。本文就是對(duì)我國(guó)分稅制下政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)所做的探討性研究。
　　本文以厘清稅收競(jìng)爭(zhēng)概念、對(duì)稅收機(jī)制進(jìn)行了必要分類為研究基礎(chǔ)，對(duì)我國(guó)實(shí)行分稅制以來(lái)，地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)范圍、對(duì)象、手段的新發(fā)展和變化進(jìn)行剖析。指出地方政府間稅收競(jìng)爭(zhēng)主要是針對(duì)資本和勞動(dòng)展開的，特別是從2009年后，稅收競(jìng)爭(zhēng)的爭(zhēng)奪對(duì)象已從外資的“一枝獨(dú)秀”發(fā)展到如今的外資、民資、國(guó)資的“三分天下”；稅收競(jìng)爭(zhēng)的

3、主要手段也從向中央爭(zhēng)取各種稅收優(yōu)惠、規(guī)費(fèi)減免和財(cái)政補(bǔ)貼，以及放松執(zhí)法力度等措施，發(fā)展到由其財(cái)權(quán)范圍內(nèi)的支出方面著手，來(lái)降低企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)，吸引流動(dòng)性稅基?；诓淮嬖凇巴鞫悺焙透?jìng)爭(zhēng)主體不適格兩個(gè)原因，本文給出當(dāng)前我國(guó)中央與地方政府間不存在稅收競(jìng)爭(zhēng)的論斷，但是中央政府與地方政府之間的博弈構(gòu)成了地方政府之間展開稅收競(jìng)爭(zhēng)的外在條件，并深刻地影響著地方政府的稅收競(jìng)爭(zhēng)行為。
　　在對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)證研究中，本文利用空間計(jì)量模型，選取上市公

4、司所得稅稅負(fù)作為稅收競(jìng)爭(zhēng)的代理變量，總的結(jié)果是，2009年全部樣本的實(shí)際所得稅稅率僅為15.63％，遠(yuǎn)低于25%的法定稅率；一階分析結(jié)果表明，相鄰地區(qū)間存在明顯的稅收策略反應(yīng)；二階分析結(jié)果表明，非直接相鄰地區(qū)彼此間仍然存在策略反應(yīng)行為，但效果上不如以直接相鄰地區(qū)定義的空間矩陣強(qiáng)。在對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的判斷上，本文提出稅收競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈“倒U形”關(guān)系的假說(shuō)，并利用省際面板數(shù)據(jù)加以驗(yàn)證。實(shí)證結(jié)果表明，當(dāng)前我國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)正處于“倒U形

5、”曲線的左半側(cè)，即當(dāng)前稅收競(jìng)爭(zhēng)程度仍處在有益于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的區(qū)間。但稅收競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于激烈將阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)這一規(guī)律，提醒我們應(yīng)關(guān)注當(dāng)前稅收競(jìng)爭(zhēng)惡化的趨勢(shì)，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的消極影響，并從制度因素著手，優(yōu)化稅收競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)良性稅收競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。
　　雖然激烈的稅收競(jìng)爭(zhēng)推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長(zhǎng)，但稅收競(jìng)爭(zhēng)的消極效應(yīng)也不斷加大，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與制度規(guī)范產(chǎn)生巨大沖擊。當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的如東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大、區(qū)域產(chǎn)業(yè)趨同、環(huán)保壓力驟增、公共

6、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡、地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不斷累積、稅負(fù)扭曲、有悖公平原則等問(wèn)題都與之相關(guān)，并由此滋生了一系列政治、道德、法律和社會(huì)問(wèn)題。
　　針對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的“雙刃劍”效應(yīng)，如何興利除弊，則取決于制度框架調(diào)整與改革。其中，必須處理好財(cái)政的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，在各級(jí)政府間明確的劃分財(cái)權(quán)與事權(quán)；徹底改變對(duì)政府官員的激勵(lì)機(jī)制，扭轉(zhuǎn)其機(jī)會(huì)主義傾向；進(jìn)一步改革我國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)力均等化：最緊迫的是使地方政府盡快從“土地財(cái)政”中解脫出來(lái)；此外，還必