建設銀行內(nèi)部審計與控制自我評估相結合的理論及實踐探討.pdf

1、內(nèi)部審計從萌芽狀態(tài)發(fā)展至今,經(jīng)歷了財務導向內(nèi)部審計——業(yè)務導向內(nèi)部審計——管理導向內(nèi)部審計——風險導向內(nèi)部審計的演進過程。風險導向內(nèi)部審計是指內(nèi)審人員以組織風險作為內(nèi)部審計的主要關注點,以降低風險為目標,對組織的風險管理、內(nèi)部控制和公司治理結構進行評價,實現(xiàn)組織價值增值的確證和咨詢活動。但是,我國目前銀行業(yè)內(nèi)部審計主要把關注點放在發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題或舞弊行為等方面,特別是合規(guī)性審計占據(jù)內(nèi)部審計的大部分內(nèi)容,造成銀行員工懼怕審計的現(xiàn)狀。在內(nèi)部審

2、計過程中,審計人員往往難以了解業(yè)務的真實情況,對銀行業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀無法準確把握,影響了審計效果。
　　最近,新資本協(xié)議(BASELⅡ)要求加入該協(xié)議的銀行開展控制自我評估(CSA)工作,中國建設銀行也正在著手實施資本協(xié)議,這一方法在銀行內(nèi)部的成功實踐為銀行內(nèi)部審計的未來摸索出一條新的道路,如果能將控制自我評估的方法應用到內(nèi)部審計工作中,可能給內(nèi)部審計帶來重大的變化,產(chǎn)生不可估量的正面效應。
　　筆者從目前國內(nèi)銀行業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)