第3章--清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ)

1、清潔生產(chǎn),第3章 清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ),第3章 清潔生產(chǎn)理論基礎(chǔ),支持清潔生產(chǎn)的有關(guān)科學(xué)理論與方法，主要包括——環(huán)境經(jīng)濟學(xué)理論——費用-效益分析方法——環(huán)境成本理論與方法——創(chuàng)造學(xué)方法原理,3.1 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)理論,3.1.1 概述,環(huán)境問題的根源在于“外部性”。傳統(tǒng)經(jīng)濟學(xué)理論不考慮“外部不經(jīng)濟性”，體現(xiàn)不出經(jīng)濟活動的環(huán)境成本，無法避免環(huán)境損失的社會化，也不能反映環(huán)境資源狀況對經(jīng)濟發(fā)展的影響程度。,NSW=NNP+B-GC

2、-AL,經(jīng)濟學(xué)家和自然科學(xué)家共同探討污染防治和環(huán)境保護的對策，把環(huán)境科學(xué)和生態(tài)科學(xué)的有關(guān)內(nèi)容引入到經(jīng)濟學(xué)中，形成了環(huán)境經(jīng)濟學(xué)。,3.1.1 概述,環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的研究對象是發(fā)展經(jīng)濟和保護環(huán)境之間的關(guān)系，即如何使經(jīng)濟再生產(chǎn)過程與自然再生產(chǎn)過程協(xié)調(diào)進行，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。其研究內(nèi)容包括3個方面：,研究內(nèi)容一：環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基本理論,3.1.1 概述,經(jīng)濟制度與環(huán)境問題,環(huán)境問題的外部性,環(huán)境質(zhì)量公共物品經(jīng)濟學(xué),經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護,環(huán)境政策的公平

3、與效率問題,研究內(nèi)容二：環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的分析研究方法,3.1.1 概述,環(huán)境退化的宏觀經(jīng)濟評估,環(huán)境質(zhì)量影響的費用-效益分析,環(huán)境經(jīng)濟系統(tǒng)的投入產(chǎn)出分析,環(huán)境資源開發(fā)項目的國民經(jīng)濟評價,研究內(nèi)容三：環(huán)境管理經(jīng)濟手段設(shè)計與應(yīng)用,3.1.1 概述（12周五）,收費制度,財政補貼與信貸優(yōu)惠,市場交易,押金制度,（1）消費使用商品和勞務(wù)以滿足當前需要的活動，是商品效用的消費，商品的物質(zhì)實體依然存在,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,（2）資

4、源的稀缺性一種資源如果在其利用上存在著幾種可能的競爭的需求，則它是稀缺的。,（3）人的欲望 生理需要，安全需要，社會需要，尊重權(quán)的需要，自我實現(xiàn)的要求。欲望無窮，滿足欲望的方式有限。,（4）太空船地球經(jīng)濟學(xué) ——物質(zhì)不滅，在設(shè)計和規(guī)劃經(jīng)濟活動時，必須同時考慮環(huán)境吸納廢棄物的容量 ——熵增原理，100%的回收利用是不可能的K. E. Boulding, 《The Economics of the Comi

5、ng Spaceship Earth》,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,（5）物質(zhì)平衡理論現(xiàn)代經(jīng)濟系統(tǒng)=物質(zhì)加工+能量轉(zhuǎn)換+殘余物處理+最終消費；部門之間、經(jīng)濟系統(tǒng)與自然環(huán)境之間存在物質(zhì)流動，形式轉(zhuǎn)化、物質(zhì)不滅封閉系統(tǒng)，排出的殘余物量等于進入經(jīng)濟系統(tǒng)的物質(zhì)量解決發(fā)展和環(huán)境問題，根本辦法是提高物質(zhì)、能量利用率和循環(huán)率，減少資源開采和使用量，降低污染物排放量A. V. Knees, et al

6、, 《Economics and the Environment》,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,(6)增長的極限 以麻省工學(xué)院Dennis.L.Meadows為首的羅馬俱樂部提交了一份研究報告《Limit to the Growth》。報告認為：由于世界人口增長、糧食生產(chǎn)、工業(yè)發(fā)展、資源消耗和環(huán)境污染這五項基本因素的運作方式是呈指數(shù)增長的,全球增長將會達到極限,即“世界末日”的來臨。Herman Daly, 考慮技術(shù)進

7、步或技術(shù)替代，當某種資源開始稀缺時，其利用效率就會提高，會尋找或開發(fā)替代品?！禩he Economic Debate: What Some Economics have learned but Many have not》,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,(7)舒適型資源的經(jīng)濟價值理論 唯一性：數(shù)量有限，不可替代，供給不可能隨需求增長而增長真實性：無法人為完全復(fù)制認識的不確定性：探索和認識無止境，不斷探索，新發(fā)現(xiàn)，新滿

8、足破壞的不可逆性：破壞即永遠喪失John Krutilla. 《Conservation Reconsidered》,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,(8)公共物品每個人消費這種物品或勞務(wù)不會導(dǎo)致別人對該種物品或勞務(wù)消費的減少。供給普遍性（無競爭性）非排他性環(huán)境資源的公共物品性是環(huán)境問題的根源之一莎繆爾森. 《公共支出的純理論》,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,（9）環(huán)境管理模型,（9）環(huán)境管理模型,3.1.2

9、環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,生產(chǎn)框、消費框和環(huán)境管理框不存在商品存量的積累，或者說來自環(huán)境的物質(zhì)凈流出量等于資本存量的凈積累量：,M-（Zp+ZE+ZH)=GI-D=NI,不能作為資本存量積累的那部分原材料最終要歸于環(huán)境,給定資本凈積累量NI下，若不存在某些刺激使排入環(huán)境的污染物（Zp+ZE+ZH）保持低水平，則自然資源采出量M會相應(yīng)提高,環(huán)境質(zhì)量的惡化和自然資源的超量使用密切相關(guān),（10）自然資源分類,3.1.2 環(huán)境經(jīng)濟學(xué)的幾個術(shù)語,可

10、耗竭資源可回收的可耗竭資源不可回收的可耗竭資源可更新資源可更新商品性資源可更新公共物品性資源,3.1.3 2個環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基本理論,（1）帕累托最優(yōu),完全競爭的市場機制可以通過供求雙方的自發(fā)調(diào)節(jié)，使資源配置和社會生產(chǎn)達到最優(yōu)狀態(tài)。核心是要求不斷提高資源配置效率，包括：——微觀經(jīng)濟意義上的資源運用效率——宏觀經(jīng)濟意義上的資源配置效率,3.1.3 2個環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基本理論,（2）外部性理論,在沒有市場交換的情況下，一個生產(chǎn)單位

11、的生產(chǎn)行為（或消費者的而消費行為）影響了其它生產(chǎn)單位（或消費者）的生產(chǎn)過程（或生活標準），則前者對后者存在外部影響?！獠拷?jīng)濟性——外部不經(jīng)濟性,3.1.3 2個環(huán)境經(jīng)濟學(xué)基本理論,（2）外部性理論,外部性造成私人成本或收益與社會成本或收益不一致，導(dǎo)致實際價格不同于最優(yōu)價格。外部性導(dǎo)致低效的資源配置。,環(huán)境污染的負外部性——完全競爭廠商按利潤最大化原則確定的產(chǎn)量與按社會福利最大化原則確定的產(chǎn)量嚴重偏離：資源過度利用、污染物過度

12、排放、污染產(chǎn)品過度生產(chǎn)的低效率產(chǎn)出。,環(huán)境保護的正外部性——“搭便車”問題，環(huán)境保護作為公共產(chǎn)品，其生產(chǎn)嚴重不足。,3.1.4 市場失效,市場機制既有實現(xiàn)資源最優(yōu)配置的功效，也有不利于環(huán)境保護的缺陷，即市場失效（Market Failure)。主要原因包括：,（1）公共物品性,（2）外部性,（3）壟斷競爭的存在阻礙資源自由流動操縱市場價格，高估生產(chǎn)資源的社會或私人真實成本引起整個資源分配系統(tǒng)和經(jīng)濟效率下將,3.1.4 市場失效

13、,（4）非對稱性——技術(shù)進步的非對稱性資源開發(fā)利用技術(shù)：周期短，投資回報率高環(huán)境資源保護技術(shù)：難度大、投入大、成功率和回報率低?！畔⒌姆菍ΨQ性生產(chǎn)者與消費者、經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護、當前與未來、本區(qū)域與其它或更大區(qū)域，前者占優(yōu)勢。,評價各種項目方案以及政策所產(chǎn)生的社會效率和消耗的社會成本（包括環(huán)境方面的效益和成本），權(quán)衡利弊，指導(dǎo)決策。,3.2 費用-效益分析,確定范圍，識別環(huán)境影響,確定環(huán)境影響的物理效果,貨幣化估值,貼現(xiàn)

14、,費-效比較,貼現(xiàn)方法,貨幣化方法,評價準則,市場價格法：環(huán)境變化引起產(chǎn)量或利潤變化，按市場價格計算，如污染造成農(nóng)產(chǎn)品減產(chǎn)或產(chǎn)品質(zhì)量下降等。人力資本法：環(huán)境污染造成人體健康損失，折算成經(jīng)濟損失。機會成本法：因資源占用而放棄的收益。如保護自然保護區(qū)。資產(chǎn)價值法：環(huán)境變化引起資產(chǎn)價值變化。如房地產(chǎn)價值。工資差額法：不同環(huán)境條件下工人工資的差異。防護費用法：為防治環(huán)境污染準備支付的費用。如建立噪聲治理設(shè)施。恢復(fù)費用法：恢復(fù)所需的費

15、用，最小費用。影子工程法：重新建設(shè)相同功能的設(shè)施所需費用，如水源污染。,,環(huán)境費用-效益的貨幣化方法,,3.2 費用-效益分析,費用/效益的貼現(xiàn)不同方案及其效益發(fā)生的時間不盡相同，只有運用社會貼現(xiàn)率把不同時期的費用效益轉(zhuǎn)化為同一水平年的貨幣值（通常轉(zhuǎn)化為現(xiàn)值），才具有可比性。,PV-現(xiàn)值；Bn-發(fā)生在第n年的值；r-社會貼現(xiàn)率。,評價準則 凈效益最大：ZNPV>0

16、費效比最?。害?lt;1,3.2 費用-效益分析,3.3 財務(wù)指標,3.3.1 凈現(xiàn)值（Net Present Value, NPV),在項目經(jīng)濟壽命期內(nèi)（或折舊年限內(nèi)）將每年的凈現(xiàn)金流量按規(guī)定的貼現(xiàn)率折現(xiàn)到結(jié)算期初的基年（一般為投資期初）現(xiàn)值之和。,NPV=未來報酬總現(xiàn)值-初始投資額,3.3.1 凈現(xiàn)值（Net Present Value, NPV),凈現(xiàn)值分為財務(wù)凈現(xiàn)值和經(jīng)濟凈現(xiàn)值：,（1）財務(wù)凈現(xiàn)值（Financial N

17、et Present Value, FNPV）,項目按部門或行業(yè)的基準收益率將各年的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)起點（建設(shè)初期）之和。,基準收益率（benchmark yield），也稱基準折現(xiàn)率是企業(yè)或行業(yè)或投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的投資項目最低標準的收益水平。,3.3.1 凈現(xiàn)值（Net Present Value, NPV),FNPV用于項目的財務(wù)評價，是反映項目在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)指標：當FNPV>0時，說明該方

18、案除了滿足基準收益率要求的盈利外，還能得到超額收益；當FNPV=0時，說明該方案能夠滿足基準收益率要求的盈利水平，該方案在財務(wù)上是可行的；當FNPV<0時，說明該方案不能滿足基準收益率要求的盈利要求，該技術(shù)方案不可行。,（2）經(jīng)濟凈現(xiàn)值（Economic Net Present Value, ENPV）,3.3.1 凈現(xiàn)值（Net Present Value, NPV),用社會折現(xiàn)率將項目結(jié)算期內(nèi)各年的凈收益折現(xiàn)到建設(shè)期起點的現(xiàn)

19、值之和。,ENPV用于項目的國民經(jīng)濟評價，是反映項目對國民經(jīng)濟所做貢獻的動態(tài)指標：當ENPV ≥ 0時，表示社會經(jīng)濟為擬建項目付出代價后，可以得到符合或超過社會折現(xiàn)率所要求的以現(xiàn)值表示的社會盈余，表示項目的經(jīng)濟盈利性達到或超過了社會折現(xiàn)率的基本要求，項目可以被接受；當ENPV<0時，說明該方案不能滿足社會折現(xiàn)要求的盈利要求，該技術(shù)方案不可行。,3.3.1 凈現(xiàn)值（Net Present Value, NPV),3.3.2 凈現(xiàn)

20、值率（Net Present Value Rate, NPVR),凈現(xiàn)值率（NPVR）又稱凈現(xiàn)值比、凈現(xiàn)值指數(shù)，是指項目凈現(xiàn)值與總投資現(xiàn)值的比率。,單位投資現(xiàn)值的凈現(xiàn)值，單位投資對國民經(jīng)濟或企業(yè)超額凈貢獻的大小。,3.3.2 凈現(xiàn)值率（Net Present Value Rate, NPVR),凈現(xiàn)值率常作為凈現(xiàn)值的輔助評價指標：當投資額不可比時，除計算凈現(xiàn)值外，還需計算凈現(xiàn)值率，綜合比較選擇方案：以凈現(xiàn)值作為依據(jù)，通常趨于選擇投資

21、大、盈利多的方案；以凈現(xiàn)值率作為依據(jù)，趨于選擇投資小的方案，特別是投資有限的條件下。,3.3.3 內(nèi)部收益率（Internal Rate of Return, IRR),凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率,IRR是進行盈利能力分析時采用的主要方法一。求得的IRR要與項目的設(shè)定基準收益率i0相比較。當IRR≥i0時，則表明項目的收益率已達到或超過設(shè)定折現(xiàn)率水平，項目可行，可以考慮接受。,3.3.3 內(nèi)部收益率（Internal Rate of Retu

22、rn, IRR),(1)財務(wù)內(nèi)部收益率（Financial IRR，F(xiàn)IRR）,在項目的財務(wù)評價中，當FIRR大于等于基準收益率時，項目可行，可以考慮接受。,3.3.3 內(nèi)部收益率（Internal Rate of Return, IRR),(2)經(jīng)濟內(nèi)部收益率（Economic IRR，EIRR）,在項目的經(jīng)濟評價中，當EIRR大于等于社會折現(xiàn)率時，項目可行，可以考慮接受。,3.3.4 投資償還期（Pay Back Period,

23、N）,項目投產(chǎn)后，以項目獲得的年凈現(xiàn)金流量來回收項目建設(shè)總投資所需的年限。是反映項目財務(wù)上投資回收能力的重要指標：,3.4 環(huán)境管理會計,3.4.1 定義,通過開發(fā)和應(yīng)用適當?shù)呐c環(huán)境相關(guān)的會計系統(tǒng)和實踐，對環(huán)境業(yè)績和經(jīng)濟業(yè)績進行管理?！?998年，國際會計師聯(lián)合會,環(huán)境管理會計信息主要是為組織內(nèi)部核算和決策服務(wù)的，其為內(nèi)部決策服務(wù)的程序既包括材料和能源消耗、流程及最終處置的實物程序，也包括與潛在環(huán)境影響活動相關(guān)的成本、節(jié)約和收益

24、的貨幣計量程序?！?001年，聯(lián)合國可持續(xù)發(fā)展委員會,3.4.1 定義,3.4.2 傳統(tǒng)成本核算的缺陷,傳統(tǒng)成本效益分析難以反映環(huán)境成本和效益，是企業(yè)實施清潔生產(chǎn)的內(nèi)部障礙之一：,環(huán)境有關(guān)的成本、效益和投資不易區(qū)分和區(qū)別不能詳細涵蓋公司所有與環(huán)境相關(guān)的支出，環(huán)境成本和效益在企業(yè)內(nèi)部分配常常不正確不能從長期觀點考察清潔生產(chǎn)的效益缺乏對清潔生產(chǎn)投資概率特性的探討方式，以致其結(jié)果具有很高的不確定性,3.4.3 環(huán)境成本,（1）

25、定義,本著對環(huán)境負責(zé)的原則，為管理企業(yè)活動對環(huán)境造成的影響而被要求采取的措施成本，以及因企業(yè)執(zhí)行環(huán)境目標和要求所付出的其它成本。 ——聯(lián)合國國際會計和報告標準政府間專家工作組《環(huán)境會計和財務(wù)報告的立場公告》,3.4.3 環(huán)境成本（13周一）,（2）環(huán)境成本基本理論,1）不同空間范圍的環(huán)境成本,內(nèi)部環(huán)境成本,外部環(huán)境成本,已經(jīng)發(fā)生，已經(jīng)明確由企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境

26、費用,由企業(yè)經(jīng)濟活動所引致、但尚不能精確計量以及其它原因而未由企業(yè)承擔(dān)的不良環(huán)境后果,,轉(zhuǎn)化的“時間差”和“數(shù)量差”取決于環(huán)境法規(guī)的完善程度和環(huán)境會計標準的可操作程度,3.4.3 環(huán)境成本,（2）環(huán)境成本基本理論,2）不同時間范圍的環(huán)境成本,過去環(huán)境成本——本會計期間內(nèi)發(fā)生的環(huán)境性費用是基于清理以前造成的環(huán)境污染或補償以前造成的環(huán)境損失。,當期環(huán)境成本——本會計期間內(nèi)發(fā)生的環(huán)境性費用是基于清理當期環(huán)境污染或補償當期環(huán)境損失。,未來環(huán)

27、境成本——本會計期間內(nèi)發(fā)生的環(huán)境性費用是基于對將來環(huán)境污染和損失進行清理和補償?shù)慕?jīng)費準備。,3.4.3 環(huán)境成本,（2）環(huán)境成本基本理論,3）不同功能的環(huán)境成本,彌補性環(huán)境成本——彌補已經(jīng)發(fā)生的損失，不形成任何資產(chǎn)增量或收入增量。,維護性環(huán)境成本——用以維持環(huán)境現(xiàn)狀而不至于惡化，不形成企業(yè)生產(chǎn)能力增量，形成其它資產(chǎn)增量或收入增量。,預(yù)防性環(huán)境成本——用于預(yù)防未來可能出現(xiàn)的不良環(huán)境后果的環(huán)境性支出，形成資產(chǎn)增量或收入增量，可能增加或改善

28、生產(chǎn)能力，更像投資行為。,3.4.3 環(huán)境成本,（3）環(huán)境成本的具體分類,直接成本—傳統(tǒng)會計中的成本，原料、設(shè)備、工資等,間接成本—不直接與產(chǎn)品、程序或設(shè)備有關(guān)的成本，前期性成本、操作成本、后期性成本等,意外成本—將來可能發(fā)生的成本，意外賠償、罰款、污染清除成本等,形象與關(guān)系成本—由于公司形象、與消費者、投資者、原料供應(yīng)商、員工以及政府的關(guān)系而導(dǎo)致收益改變之成本。,3.4.3 環(huán)境成本,3.4.4 環(huán)境管理會計進展（課后閱讀）,聯(lián)

29、合國國際會計和報告標準政府間專家工作組（SIAR)自1995年把環(huán)境會計列為年會的核心議題歐共體國家環(huán)境部長會議于1993年發(fā)布“環(huán)境管理與審計計劃（EMAS)”美國財務(wù)會計準則委員會1989年起提出“EITF89-13石棉消除成本會計”、“EITF90-8污染處理費用的資本化”和“EITF93-5環(huán)境負債會計”，要就將環(huán)境負債項目單獨列出并加以估計EPA《環(huán)境會計導(dǎo)論-作為一種企業(yè)管理工具》，概念、核算、分配、信息應(yīng)用,3.4.

30、4 環(huán)境管理會計進展（課后閱讀）,美國注冊會計師協(xié)會1995年，“環(huán)境復(fù)原負債”英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會1996，“財務(wù)報告中的環(huán)境問題”國際會計師聯(lián)合會1997年，“財務(wù)報表審計中的環(huán)境事項之考慮”,3.4.5 TCA與FCA,（1）TCA（Total Cost Accounting),TCA(總成本核算）是將與環(huán)境有關(guān)的直接費用、不可見費用、責(zé)任費用和不明顯成本、效益等從管理費中分離出來，識別和量化各種不可見、不明顯及責(zé)

31、任環(huán)境成本；將這些成本合理地分配到各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對各流程的獲利性重新認識和評價，以發(fā)現(xiàn)哪些環(huán)節(jié)最需要改進。,3.4.5 TCA與FCA,工藝A（使用有毒物質(zhì)）工藝A的所有成本,經(jīng)常支出,環(huán)境監(jiān)測,廢棄物管理,環(huán)保培訓(xùn),設(shè)備維護,工藝B（不使用有毒物質(zhì)）工藝B的所有成本,TCA成本分配,3.4.5 TCA與FCA,TCA的特點：從較全面的范圍考慮直接、間接、意外和形象與關(guān)系成本以長期觀點考慮一項投資的整體效

32、益使用NPV、IRR和投資償還期等財務(wù)指標考慮費用價值隨時間的變化特性,TCA應(yīng)用于：改進企業(yè)內(nèi)部管理財會系統(tǒng)，把過去較隱蔽的成本與效益定量化，合理分配到各環(huán)節(jié)正確評估清潔生產(chǎn)項目投資的獲利性，以鼓勵清潔生產(chǎn)項目,3.4.5 TCA與FCA,（2）FCA（Full Cost Accounting),FCA（全成本核算）比TCA更進一步，將核算范圍擴大到產(chǎn)品鏈以外，包括生產(chǎn)、使用和處置過程對社會所造成的環(huán)境損失和避免環(huán)境影響所節(jié)省

33、的費用。,FCA建立在LCA分析的量化基礎(chǔ)上，根據(jù)LCA得出的物質(zhì)/能源消耗和污染物量，換算成費用指標。,3.4.5 TCA與FCA,3.4.6 環(huán)境成本效果分析,（1）環(huán)境負荷計量,（2）環(huán)境成本降低環(huán)境負荷指標靜態(tài)指標=環(huán)境負荷降低總量/環(huán)境成本總額動態(tài)指標=環(huán)境負荷降低總量增長率/環(huán)境成本總額增長率,（3）環(huán)境負荷降低的結(jié)構(gòu)分析環(huán)境負荷組成單位的內(nèi)部變動情況，進一步查找差距,（4）環(huán)境成本的效益分析經(jīng)濟效益：排污費、賠

34、償費的減少，原料、能源節(jié)約效益，廢物再生利用效率，優(yōu)惠貸款收益社會效益：企業(yè)形象的提升，環(huán)境風(fēng)險降低、疾病率降低,3.4.7 清潔生產(chǎn)、回收物料和末端治理的效益比較,清潔生產(chǎn)（無產(chǎn)品流失）的效益,產(chǎn)品流失率為k，對流失部分進行回收時的效益,產(chǎn)品流失率為k，對流失部分進行處理達標排放,清潔生產(chǎn)的效益＞采用回收物料的效益＞采用末端治理的效益,3.5 創(chuàng)造學(xué)基礎(chǔ)（自學(xué)）,清潔生產(chǎn)要求人們脫離傳統(tǒng)的思維方式，實施清潔生產(chǎn)與創(chuàng)造密切相關(guān)。,