上市公司違規(guī)處罰與審計師更換——基于“一會兩所”處罰案例的分析.pdf

1、近年來，我國證券市場普遍存在違法違規(guī)行為，“藍田股份”、“銀廣廈”、“科龍電器”等一些列重大舞弊案件的發(fā)生，嚴重的損害了社會公眾的利益，打擊了投資者的信心，影響了證券市場的健康發(fā)展。上市公司信息披露違規(guī)行為肆無忌憚，而被譽為“經(jīng)濟警察”的審計師，承擔著對被審計單位提供的財務會計信息質量進行鑒證的責任。而審計師未能保持其應有職業(yè)謹慎、未能發(fā)現(xiàn)客戶財務報告中存在的重大錯報、漏報、舞弊現(xiàn)象，出具了與實際情況不符的審計報告，使得廣大利益相關者的

2、利益受到損害。為了提高審計質量、保護投資者及社會公眾的利益，那么由于違規(guī)行為受到處罰的上市公司應當變更審計師，聘用執(zhí)業(yè)水平更高、獨立性更高的審計師，以獲得審計質量更高的審計報告。
　　 本文通過對審計師變更和違規(guī)處罰兩個方面的文獻綜述和理論回顧，根據(jù)已有的研究結論，提出了本文的論點，作出了研究設計、研究數(shù)據(jù)的篩選和研究方法的選擇。本文以2002-2009年被中國證券監(jiān)督委員會及上海和深圳證券交易所處罰且違規(guī)行為與審計師責任相關的

3、上市公司作為樣本，首先通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析我國違規(guī)行為的現(xiàn)狀，其次研究上市公司被處罰后的行為選擇以及該行為對避免再次處罰的效果。即在上市公司由于信息披露違規(guī)被處罰后，是否會更傾向于更換審計師？而上年審計意見對更換審計師這一行為是否有顯著影響？進一步再研究被處罰的上市公司更換審計師這一行為是否能夠有效抑制其再次受到處罰？
　　 結果表明，相對于未受到處罰的上市公司，被處罰后的上市公司更傾向于更換審計師;相對于上一年被出具非標審計意見的